бух учет в бюджетных учреждениях обучение
Казенные, бюджетные учреждения и автономные организации: ведение бухгалтерского учета и основы налогообложения в 2021 г.
State, budgetary institutions and Autonomous institutions: accounting and the basics of tax in 2021
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Хороший бухгалтер требуется в любой организации – государственной или коммерческой. Однако в кризисные времена бюджетная сфера – островок стабильности, который притягивает к себе высококвалифицированные кадры из других отраслей экономики. Курс будет полезен начинающим и практикующим бухгалтерам и специалистам экономических отделов, работающим в бюджетных организациях.
Преподаватели
Описание курса
Данный курс соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер», утвержденного приказом Минтруда и социальной защиты РФ от 21.02.2019 № 103н!
Участники курса получат рекомендации по переходу на работу с новыми стандартами бухгалтерского учета и отчетности с 1 января 2021 года.
Хороший бухгалтер требуется в любой организации – государственной или коммерческой. Однако в кризисные времена бюджетная сфера – островок стабильности, который притягивает к себе высококвалифицированные кадры из других отраслей экономики. Курс будет полезен начинающим и практикующим бухгалтерам и специалистам экономических отделов, работающим в бюджетных организациях.
Цель курса – систематизация знаний слушателей в области теории и практики организации и ведения бухгалтерского учета в казенных, бюджетных учреждениях и автономных организациях (с учетом последних изменений законодательства 2021 г).
Он позволит получить или обновить знания по бухучету в бюджетных учреждениях в соответствии с последними изменениями нормативных документов, а также повысить профессиональную компетенцию. Во время занятий вы узнаете о том, что изменилось в бюджетном и налоговом законодательстве за последние годы. Проанализируете вместе с преподавателем основные направления антикризисных действий Правительства РФ на 2021 год: меры по повышению финансово-хозяйственной самостоятельности учреждений, реформу бюджетной сети, ограничение издержек в бюджетной сфере, повышение эффективности бюджетных расходов и пр.
В теоретическом курсе рассматриваются практические примеры хозяйственных операций, иллюстрирующие «План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений». Окончив обучение, вы сразу сможете приступить к практической деятельности.
Учебная программа включает обязательный перечень трудовых функций, утвержденных в профессиональном стандарте «Бухгалтер», с акцентом на особенности ведения учета, налогообложения и отчетности в государственных (муниципальных) учреждениях.
Основные вопросы курса:
Курс предназначен для главных бухгалтеров и специалистов бюджетных, автономных и казенных учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, всех заинтересованных лиц.
Бюджетный учет: курсы повышения квалификации для бухгалтеров
эксперт по учету в организациях бюджетной сферы, координатор образовательных программ в бюджетной сфере в Контур.Школе
Бухгалтер бюджетной сферы должен регулярно повышать свою квалификацию. Расскажем про требования и какие курсы бюджетного учета есть в Контур.Школе
Уровни и коды по профстандарту «Бухгалтер»
Существует четыре уровня профессиональной квалификации — их определил Минтруд в профстандарте «Бухгалтер», утвержденном Приказом от 21.02.2019 № 103н:
В рамках квалификации также утверждены коды трудовых функций:
Для 6-го, 7-го и 8-го уровней квалификации установлено требование проходить дополнительное профессиональное образование — программы повышения квалификации не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не меньше 20 часов за каждый год.
Особенности учета и обучения для бухгалтеров бюджетной сферы
Контур.Школа предлагает программы обучения для разных уровней квалификации и кодов трудовых функций. Поэтому бухгалтер на любом участке учета и главный бухгалтер бюджетной организации сможет выбрать нужную ему программу обучения.
Общие программы повышения квалификации в Контур.Школе
В Контур.Школе есть два основных направления, которые подходят бухгалтеру казенного, бюджетного или автономного учреждения.
1. Повышение квалификации: бухгалтер организации бюджетной сферы.
Кому подходит курс: бухгалтеру-новичку, бухгалтеру на любом участке учета, ведущему бухгалтеру, бухгалтеру-кассиру, помощнику или заместителю главного бухгалтера.
Что вы получите на курсе:
Образец документа, который вы получите после успешного изучения программы и сдачи тестов
Чему научитесь на курсе:
Посмотрите бесплатно 3-й урок курса «Общие вопросы ведения учета» — переходите по ссылке и смотрите видео в разделе «Деморолик».
2. Повышение квалификации: главный бухгалтер организации бюджетной сферы.
Кому подходит курс: главному бухгалтеру учреждения, бухгалтеру, заместителю главного бухгалтера или ведущему бухгалтеру, который хочет повысить уровень своих знаний и переквалифицироваться в главбуха.
Что вы получите на курсе:
В конце статьи есть шпаргалка
Образец документа, который вы получите после успешного изучения программы и сдачи тестов
Чему научитесь на курсе:
Курсы повышения квалификации по отдельным участкам учета
Кроме двух общий направлений, о которых вы узнали выше, бухгалтер бюджетного, казенного или автономного учреждения может повысить свою квалификацию по отдельным вопросам учета. После такого обучения выдается удостоверение о повышении квалификации.
Учет заработной платы в организациях бюджетной сферы
Код А, 4 урока, 60 академических часов
Узнаете, как правильно проводить удержания из зарплаты, оплачивать труд по совместительству и за совмещение, оформлять первичные документы по зарплате.
Первичные документы в организациях бюджетной сферы
Коды А и В, 4 урока, 40 академических часов
Узнаете, как составлять и проверять «первичку» в 2021 году: какими документами оформить операции по зарплате, ОС, МЗ и контрагентам.
Учет и списание основных средств и материальных запасов в организациях бюджетной сферы.
Код А, 4 урока, 60 академических часов
Узнаете об операциях с активами от поступления до выбытия: как оформить и отразить в учете поступление, эксплуатацию и списание основных средств и материальных запасов.
Учетная политика организаций бюджетной сферы
Коды А и В, 4 урока, 40 академических часов
Узнаете, какие изменения внести в учетную политику с 2021 года: новые ФСБУ, изменения Инструкций 157н, 174н, 164н и 183н и первичной документации по Приказу № 52н.
Учет денежных средств в организациях бюджетной сферы
Коды А, 2 урока, 20 академических часов
Узнаете на примерах, как оформлять наличные и безналичные операции на лицевых счетах и в кассе в 2021 году.
Внутренний контроль и аудит в организациях бюджетной сферы
Коды В и С, 3 урока, 40 академических часов
Узнаете, как организовать системы финансового контроля и аудита, чем процедуры отличаются друг от друга и почему их нельзя объединять.
Расчеты с подотчетными лицами в организациях бюджетной сферы
Код А, 3 урока, 20 академических часов
Узнаете, как избежать ошибки в работе с подотчетниками: выдать аванс, оплатить и учесть расходы по командировкам и хозяйственным нуждам.
Отчетность бюджетных, автономных и казенных учреждений
Код В, 5 уроков, 40 академических часов
Узнаете изменения с 2021 года и особенности составления форм по Инструкциям № 33н и 191н, сможете проверить себя и избежите штрафов за искажение отчетности и нарушение сроков сдачи.
Отражение в отчетности кассовых и некассовых операций учреждений
Коды В и С, 3 урока, 40 академических часов
Узнаете, как отразить в формах отчетности (ф. 0503123, ф. 0503127, ф. 0503723, ф. 0503737, ф. 0503178, ф. 0503779 и др.) кассовые операции с наличностью и некассовые операции: удержание средств из зарплаты сотрудников, удержание неустойки из обеспечения контракта, эквайринг и пр.
Консолидированная отчетность в организациях бюджетной сферы
Код D, 4 урока, 40 академических часов
Узнаете особенности составления консолидированных форм в 2021 году, сможете проверить себя и избежите штрафов за искажение отчетности и нарушение сроков сдачи.
Расчеты c обособленными подразделениями в организации бюджетной сферы
Код С, 2 урока, 20 академических часов
Разберетесь, как отражать внутриведомственные расчеты, расчеты учреждения и его филиала по передаче субсидий, налогу на прибыль, НДС. Отражать имущество при централизованных поставках.
Какие знания можно получить на бюджетных курсах
Слушатели курсов в Контур.Школе получат не только представление об особенностях учета в бюджетных организациях, базовые знания о структуре счетов, нормативно-правовую базу, регулирующую вопросы учета и отчетности:
Уроки курсов строятся на следующей нормативно-правовой базе:
На каждом уроке преподаватель знакомит с обновлениями в законодательстве. Переводит на доступный язык сложные формулировки законов. Рассказывает, как правильно использовать в работе положения стандартов и инструкций по учету. Дает рекомендации по использованию писем Минфина, которые помогают бухгалтеру бюджетной организации в решении сложных вопросов.
В курсах лекторы рассмотрели более 300 практических задач, которые подробно разбираются на уроках. Лекторы всегда приводят корреспонденцию счетов для разных типов учреждений: бюджетного, казенного или автономного. В уроках по отчетности также есть заполненные формы для разных типов учреждений.
Лекторы приводят задачи и примеры, которые встречаются в работе бухгалтера, так как сами являются практикующими специалистами и экспертами в области бюджетного учета. Ситуации взяты из жизни, подробно описаны с проводками, документами и формами отчетности, собраны в виде удобных методических материалов.
Специалисты, которые проходят повышение квалификации в Контур.Школе, крайне востребованы. Большинство выпускников наших курсов продвигаются по карьерной лестнице и пользуются уважением работодателей.
Контур.Школа обучает бухгалтеров уже более 10 лет!
Преподаватели бюджетных курсов в Контур.Школе
Опальский Александр Юрьевич — эксперт по бюджетному учету, заместитель председателя Комитета ИПБ России по бухгалтерскому учету в государственных (муниципальных) учреждениях.
Кравченко Елена Павловна — методолог компании БАРС, главный бухгалтер, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету, экономическому анализу в организациях бюджетной сферы.
Гусева Наталия Михайловна — аудитор, эксперт в области учета, финансов и проверок в бюджетном секторе, государственный советник РФ 2 класса.
Беляева Мария Владимировна — эксперт по учету в бюджетной сфере, практикующий бухгалтер, аудитор, аттестованный преподаватель ИПБР по курсу «Бухгалтерский учет государственных учреждений».
Жукунова Алла Леонидовна — эксперт Контур.Школы по учету в организациях бюджетной сферы.
Отзывы слушателей бюджетных курсов
В конце каждого курса у слушателей есть возможность оставлять отзывы, пожелания, а также критику. Посмотрите некоторые из них.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Методические материалы к уроку курса 1.6 МБ
Правила ведения бухучета в бюджетных организациях
Определения и виды организаций, финансируемых из бюджета
Для того чтобы разобраться в понятиях, обозначающих различные организации, финансируемые из бюджета, обратимся к закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ. В основном под бюджетными организациями подразумеваются те, что созданы государством. Таким образом, наиболее обобщенным понятием является термин «государственные (муниципальные) учреждения» (далее — госучреждения). Они учреждаются Российской Федерацией, ее субъектом или муниципалитетом. В соответствии с п. 2 ст. 9.1 закона № 7-ФЗ госучреждения классифицируются как:
В следующей таблице представлено сравнение трех видов госучреждений.
Основной регулирующий НПА
Закон «Об автономных учреждениях» от 03.11.2006 № 174-ФЗ
Закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ
Бюджетный кодекс РФ
Обслуживание в следующих областях: наука, образование, медицина, культура, соцзащита, занятость населения, физкультура и спорт и др. (п. 1 ст. 2 закона № 174-ФЗ, п. 1 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ)
Выполнение гос. функций, а также оказание госуслуг (ст. 6 БК РФ).
Использование доходов от коммерческой деятельности
На свое усмотрение (пп. 2–3 ст. 298 ГК РФ).
Перечисляются в бюджет (п. 3 ст. 161 БК РФ)
В Федеральном казначействе и коммерческих банках (п. 3 ст. 2 закона № 174-ФЗ)
Только в Федеральном казначействе (п. 9 ст. 9.2 7-ФЗ, п. 4 ст.161 и ст. 220.1 БК РФ)
На праве оперативного управления. Собственником является РФ, субъект РФ, муниципалитет (п. 1 ст. 3 закона № 174-ФЗ, п. 9 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ, п. 4 ст. 298 ГК РФ)
Должно быть получено согласие собственника:
Распоряжается на свое усмотрение остальным имуществом
Должно быть получено согласие собственника:
Распоряжается на свое усмотрение остальным имуществом
Необходимо согласие собственника для действий с любым имуществом (п. 4 ст. 298 ГК РФ)
Крупные сделки (п. 1 ст. 15 закона № 174-ФЗ), которые совершаются только с одобрения наблюдательного совета АУ (п. 2 ст. 3 закона № 174-ФЗ) или учредителя БУ (п. 13 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ) независимо от вида имущества
Ответственность
по
обязательствам
Отвечает по своим обязательствам своими активами (за исключением тех, на распоряжение которыми нужно согласие учредителя). Если обязательства образованы по причине причинения вреда гражданам, при нехватке активов, которыми можно распоряжаться, ответственность несет учредитель (п. 5 ст. 2 закона № 174-ФЗ, пп. 5–6 ст. 123.22 ГК РФ)
Отвечает по обязательствам денежными средствами, при нехватке таковых отвечает учредитель (п. 4 ст. 123.22 ГК РФ)
Субсидии (п. 1 ст. 78.1 БК РФ)
Бюджетная смета (п. 2 ст. 161 БК РФ)
Об особенностях бюджетной бухотчетности читайте в статье «Порядок сдачи бюджетной отчетности в налоговую».
Планы счетов и инструкции по бухгалтерскому учету
Прежде чем разобрать планы счетов, применимые к госучреждениям, отметим, что главным нормативным актом по бухучету является закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, который обязаны применять не только коммерческие организации, но и некоммерческие, в том числе и государственные. Этот закон содержит базовые требования к бухучету и правила его ведения в РФ. Перечислим основные из них:
Формы первичных документов, а также учетных регистров и отчетности для бюджетников вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в справочник.
На базе принципов бухучета для госорганизаций разработаны единый план счетов и инструкция, утвержденные приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Они действуют как для всех госучреждений, так и для госорганов. Кроме того, в соответствии с п. 21 единого плана счетов для каждого вида госучреждения есть свой частный план счетов, утвержденный:
Отметим еще один нюанс в терминологии. Часто словосочетание «бюджетный учет» употребляют применительно ко всем видам госучреждений. Однако исходя из формулировок, используемых в перечисленных выше НПА, АУ и БУ ведут бухгалтерский учет, а вот государственные органы, внебюджетные фонды и прочие учреждения, указанные в п. 1 инструкции (приказ № 162н), ведут бюджетный учет.
Также важно уделить внимание другим основным законодательным актам, которые необходимы для ведения учета в госучреждении. Приказ Минфина России от 29.11.2019 № 207н содержит перечни КБК на 2020 год, а приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н утвержден порядок применения КОСГУ с 01.01.2019. Инструкция о порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов, утвержденная приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н и инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, содержат формы отчетности и правила их заполнения. Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н утверждены формы первичных документов и регистров для бюджетников. Помимо того, имеется ряд правовых актов для определенных отраслей и прочих специфических НПА.
С 2021 года планируют внести правки в некоторые КОСГУ. Какие нововведения планирут ввести узнайте в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
План счетов госучреждения содержит 5 разделов. В первый раздел «Нефинансовые активы» входят:
Необычным подразделом для знакомых только с классическим бухучетом могут быть непроизведенные активы, которыми являются земля, ресурсы недр и прочие активы, не созданные человеком на производстве. Они отражаются в бухучете по первоначальной стоимости, только когда начали участвовать в экономическом обороте (кроме земли). А получение прав на пользование такими объектами показывается за балансом на счете 01. Земельные участки числятся по кадастровой стоимости. Еще одной особенностью является применение счета для вложений в материальные запасы. Он используется для аккумулирования затрат на производство или покупку материалов.
Более детально о первом разделе плана счетов читайте в статье «Нефинансовые активы в бюджетном учете — это…».
Второй раздел «Финансовые активы» охватывает:
Кредиторская задолженность по кредитам, заработной плате, долги контрагентам за товары, работы услуги, обязательства по перечислениям другим госструктурам, социальным выплатам, оплате налогов и т. д. содержатся в третьем разделе «Обязательства».
В четвертом разделе «Финансовый результат» сгруппированы счета для записи доходов, расходов, финансовых результатов. В основном состав активов и обязательств сравним с соответствующими статьями в небюджетных организациях, но также есть и отличия, как в перечне возможных счетов, так и в их бухучете. В инструкции к единому плану счетов можно найти информацию по учету и по использованию счетов.
Особенностью учета в госучреждениях, помимо прочего, является наличие раздела 5 «Санкционирование расходов» в плане счетов. Он необходим для записи получения и использования денежных средств, выделенных из бюджета, лимитов обязательств, полученных от распорядителей бюджетов, использования этих лимитов, планируемых доходов и расходов. То есть при поступлении уведомления от вышестоящих органов на текущий период о лимитах на приобретение, например, материально-производственных запасов учреждение отражает это на счетах учета. Проводки со счетами данного раздела содержатся в пп. 190–209 (приказ № 183н), пп. 161–180 (приказ № 174н), пп. 131–150 (приказ № 162н) инструкций к планам счетов. Бухгалтерские записи по санкционированию расходов делаются между счетами этого раздела.
Для госучреждений предусмотрено 30 забалансовых счетов. Подход для записи на них такой же, как в учете коммерческих организаций, с помощью односторонней записи, то есть только по дебету для поступлений и только по кредиту — для выбытий. За балансом числится имущество, которое не находится в оперативном управлении, гарантии, награды, бланки строгой отчетности, объекты, которые по инструкции не должны быть на балансе, и пр. Организация также имеет право самостоятельно открыть дополнительные забалансовые счета для осуществления контроля сохранности имущества и других задач управления.
Счета учета в государственных организациях
Номер счета бухучета для госучреждений состоит из 26 разрядов, о чем сказано в п. 21 единого плана счетов. В следующей таблице описано значение каждого разряда:
Основы бухгалтерского учёта в бюджетных организациях
Вы получите знания по организации бухгалтерского учёта в бюджетных организациях, изучите особенности ведения учёта на бюджетных предприятиях на примере работы реального учреждения и с учетом последних изменений по данному виду учета.
Данный курс входит в Комплексную программу обучения «Бухгалтер бюджетной организации со знанием 1С»
1. Теория бухгалтерского учета, организация бюджетного учета
Тема 1.1. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии. Первичные документы.
Тема 1.2. Определение, основные задачи, нормативные документы и правила бухгалтерского учёта в бюджетных организациях. План счетов; порядок применения и структура счетов.
Тема 1.3. Учётные регистры.
2. Учёт денежных средств учреждения
Тема 2.1. Учет денежных средств на банковских счетах.
Тема 2.2. Порядок ведения кассовых операций.
Тема 2.3. Денежные документы; поступление и выбытие денежных средств.
3. Учёт основных средств и нематериальных активов
Тема 3.1. Отнесение к объектам ОС и НМА.
Тема 3.2. Поступление, внутреннее перемещение и выбытие объектов ОС и НМА.
4. Учёт материальных запасов
Тема 4.1. Отнесение, стоимость, оприходование, получение, передача и списание материальных запасов.
5. Учёт готовой продукции
Тема 5.1. Принятие, списание и оформление готовой продукции.
6. Приносящая доход деятельность
Тема 6.1. Учёт и оформление доходов от оказания платных услуг.
Тема 6.2. Учёт и оформление прочих доходов (дарение, пожертвование, доход от собственности).
7. Учёт расчётов с поставщиками и подотчётными лицами
Тема 7.1. Авансовые платежи.
Тема 7.2. Оформление операций и отражение в учёте.
8. Учёт расчётов по недостачам
Тема 8.1. Определение размера ущерба, установление виновных лиц, возмещение ущерба.
Тема 8.2. Отражение в учёте.
9. Учёт расчётов с персоналом учреждения
Тема 9.1. Начисление, выплата и депонирование заработной платы; удержания из зарплаты.
Тема 9.2. Расчёты с внештатными работниками; стипендии.
Тема 9.3. Порядок начисления пособий.
10. Учёт расчётов по платежам в бюджет
Тема 10.1. НДФЛ.
Тема 10.2. Взносы в фонды.
Тема 10.3. НДС, налог на прибыль.
11. Учёт финансовых результатов
12. Бухгалтерская отчётность в бюджетных организациях
Тема 12.1. Заполнение основных форм.
Профессиональный Главный Бухгалтер организации бюджетной сферы. Подготовка к экзамену на получение аттестата ИПБ России
Эксперт по бюджетному учету
• Главный эксперт по бюджетному учету Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров
• Аттестованный преподаватель ИПБ России
• Работает с Контрольно-счетной палатой и Управлением Федерального казначейства
Эксперт по учёту и отчётности в организациях госсектора
• Сертифицированный специалист по программным продуктам 1С
• Консультант по ведению бухгалтерского учёта государственных (муниципальных) учреждений в 1С
• Практикующий бухгалтер, аудитор
Эксперт по бюджетному учету
• Заместитель председателя Комитета ИПБ России по бухгалтерскому учёту в государственных (муниципальных) учреждениях
• Автор курса лекций «Бюджетный учёт и бюджетная отчётность учреждения»
Эксперт по налогообложению организаций государственного сектора и коммерческих организаций
• Эксперт по налогообложению организаций госсектора и коммерческих организаций
• Практикующий бухгалтер с опытом работы главным бухгалтером более 25 лет
• Преподавательский стаж – более 18 лет
Программа мероприятия
Преподаватели
Эксперт по бюджетному учету
• Главный эксперт по бюджетному учету Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров
• Аттестованный преподаватель ИПБ России
• Работает с Контрольно-счетной палатой и Управлением Федерального казначейства
Эксперт по учёту и отчётности в организациях госсектора
• Сертифицированный специалист по программным продуктам 1С
• Консультант по ведению бухгалтерского учёта государственных (муниципальных) учреждений в 1С
• Практикующий бухгалтер, аудитор
Эксперт по бюджетному учету
• Заместитель председателя Комитета ИПБ России по бухгалтерскому учёту в государственных (муниципальных) учреждениях
• Автор курса лекций «Бюджетный учёт и бюджетная отчётность учреждения»
Эксперт по налогообложению организаций государственного сектора и коммерческих организаций
• Эксперт по налогообложению организаций госсектора и коммерческих организаций
• Практикующий бухгалтер с опытом работы главным бухгалтером более 25 лет
• Преподавательский стаж – более 18 лет