Текущие расходы что это
Расходы бюджетов
Раздел III. Расходы бюджетов
Глава 10. Общие положения о расходах бюджетов
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ статья 65 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 65. Формирование расходов бюджетов
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
Статья 66. Составные части расходов бюджетов
1. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
2. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ в пункт 3 статьи 66 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
3. Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».
Статья 67. Капитальные расходы бюджетов
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.
См. Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. N 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации»
Статья 68. Текущие расходы бюджетов
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ в статью 69 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 69. Формы расходов бюджетов
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
Статья 70. Расходы бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
Статья 71. Закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями
Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов.
Статья 72. Государственный или муниципальный контракт и государственный или муниципальный заказ
2. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
3. Государственный и муниципальный контракты включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.
4. Государственный или муниципальный заказ представляет собой совокупность заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.
5. Отношения, связанные с государственными и муниципальными контрактами, регулируются федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Статья 73. Реестры закупок
1. Бюджетные учреждения, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок.
2. Бюджетные учреждения, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики, осуществляющие закупки товаров, работ и услуг на сумму не более 2000 минимальных размеров оплаты труда за один вид товара или услуг (за один контракт), ведут реестры закупок, в которых должны быть указаны следующие сведения:
краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
цена и дата закупки.
3. По государственным и муниципальным контрактам порядок ведения реестров закупок определяется федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Статья 74. Финансирование расходов при выполнении условий
В законе (решении) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.
Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным статьей 231 настоящего Кодекса.
Понятие и условия признания расходов в бухучете
В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов. В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. 25 НК РФ.
Алгоритм налогового учета расходов узнайте в рубрике «Расходы по налогу на прибыль».
Алгоритм бухгалтерского учета и группировки затрат предприятия регулируется:
Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании. Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса (п. 2 ПБУ 10/99).
В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям:
В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).
Можно ли в бухучете применять кассовый матод учета доходов и расходов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Статьи расходов в бухучете — таблица
Чтобы корректно фиксировать понесенные траты компании, необходимо, чтобы все исполнители на местах учитывали сведения по единой методологии, которую следует закрепить в локальном нормативном акте. Разбивку затрат по статьям фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на бухгалтерские НПА и отраслевые рекомендации в зависимости от вида деятельности.
Так, ПБУ 10/99 подразделяет издержки на 2 вида:
Рассмотрим список издержек, которые включаются в затраты от обычных видов деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Данные траты делятся по степени участия в производственном процессе на прямые и косвенные:
Издержки, направленные на приобретение сырья, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)
Стоимость МПЗ, уплачиваемая поставщику по договору купли-продажи (за минусом НДС)
Включаются в стоимость МПЗ
Затраты на хранение МПЗ
Затраты на сортировку и внутреннее перемещение МПЗ
Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ
Траты, осуществляемые в процессе производства продукции
Материальные издержки (МПЗ, направленные в производство)
Учитываются на счетах учета производственных издержек (20, 21, 23, 28)
Амортизация основных средств (ОС), задействованных в производстве
Издержки, направленные на выплату зарплаты производственному персоналу
Обязательные начисления на зарплату производственных рабочих
Оплата услуг сторонних организаций производственного характера
Иные траты, которые не относятся к производству (продаже) ТМЦ напрямую
Отображаются на счетах учета общепроизводственных (ОПР), общехозяйственных (ОХР) или коммерческих расходов — счета 25,26,44 соответственно
Затраты на аренду помещений или иных активов
Амортизация непроизводственных активов
Оплата труда и начисления на зарплату сотрудников аппарата управления и иных работников, не занятых в производственном процессе
Прочие затраты — те расходы фирмы, которые не относятся к основным видам деятельности компании. Перечень прочих расходов, согласно пп. 11–13 ПБУ 10/99, включает 16 позиций, однако является открытым и может быть дополнен иными статьями издержек, устанавливаемыми компанией самостоятельно (п. 11 ПБУ 10/99). Все прочие затраты подлежат учету на счете 91 субсчета 2 «Прочие расходы». Рассмотрим их более детально:
Содержание имущества, переданного в аренду
Если не относится к основным видам деятельности
Издержки, связанные с передачей прав интеллектуальной собственности за плату
Издержки от участия в уставном капитале сторонних компаний
Издержки, понесенные в процессе выбытия объектов ОС
Проценты за пользование кредитными или заемными средствами
Услуги кредитных фирм
Санкции за нарушения договорных обязательств
Принимаются к расходам в сумме, признанной контрагентом или утвержденной в судебном порядке
Признанные в текущем году убытки предыдущих периодов
Невозможная для истребования сумма дебиторской задолженности
Включается в состав издержек в сумме, зафиксированной в бухучете
Организация культурно-просветительских мероприятий
Издержки, понесенные вследствие чрезвычайных обстоятельств
Издержки предприятия могут группироваться по следующим критериям:
Подробнее о переменных издержках узнайте в статье «Что включают в себя переменные затраты (формула)?».
Как правильно учесть «коронавирусные» расходы при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Группировку компания формирует самостоятельно в зависимости от собственных нужд.
Алгоритм бухучета расходов
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, как правило, распределяются в себестоимость произведенной продукции. Остальные издержки от обычных видов деятельности, зафиксированные на иных счетах учета затрат, по итогам месяца списываются в дебет счета 90 (субсчет 90.2 «Себестоимость»). Туда же относится и себестоимость реализованных ТМЦ. При этом по кредиту счета 90 (субсчет 90.1) отражается выручка от реализации.
Далее бухгалтер выводит разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 90 за период (месяц) и списывает ее на счета учета прибыли/убытков проводкой Дт 90.9 Кт 99 — при выявлении прибыли, Дт 99 Кт 90.9 — в случае убытка по результатам работы компании.
Аналогичным образом происходит выведение финансовых результатов от прочих доходов и расходов, учитываемых на счете 91. Вычисляется разница между субсчетами 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» и списывается на счет 99. При этом учет прочих доходов и расходов организуется таким образом, чтобы можно было определить финрезультат по каждому виду прочих операций.
Рассмотрим группировку расходов производственного предприятия на примере. Для наглядности пример приведен без учета налогов.
Компания ООО «Ольмеко» занимается производством мебели. В ноябре было закуплено материалов и комплектующих на сумму 300 тыс. руб. На услуги по доставке материалов было потрачено 58 тыс. руб. (для упрощения примера НДС берем все данные без НДС)
На производство 15 шкафов-купе было истрачено МПЗ на сумму 180 тыс. руб. Зарплата рабочего персонала цеха составила 63 тыс. руб., зарплатные взносы — 34 тыс. руб.
Затраты на аренду цеха — 30 тыс. руб., коммунальные услуги —8 тыс. руб. Зарплата кладовщика — 12 тыс. руб. Взносы — 4 тыс. руб.
Расходы на рекламу — 8 тыс. руб. Оплата труда административных работников — 38 тыс. руб., взносы — 13 тыс. руб.
Компания попутно сдает в субаренду офисное помещение на сумму 15 тыс. руб. в месяц. Расходы по содержанию данного офиса составили 5 тыс. руб.
Какие бывают расходы в организации, и что можно сократить без ущерба для деятельности?
У грамотно управляемого бизнеса не только высокие показатели по прибыли, но и низкие по расходам: получать больше, а тратить меньше. Однако далеко не каждую статью расходов организации можно сократить без негативных последствий. Например, зарплаты сотрудников или покупка дорогостоящих качественных материалов. От первого пункта зависят мотивация и развитие компании, а от второго — качество выпускаемого продукта.
Какие статьи расходов предприятия можно урезать и не проиграть в других показателях?
Виды расходов организации
Для более детального погружения в тему и лучшего понимания дадим определение терминам: расходы, затраты и издержки.
Издержки — часто путают с затратами. Да, при некоторых условиях оба термина обозначают одно и то же, однако в большинстве случаев под издержками понимается совокупность затрат. Например, издержки производства включают в себя покупку материалов, амортизацию оборудования, зарплаты сотрудников и прочее.
Помимо этого, они могут обозначать специфические виды затрат: единовременную выплату социального налога, ремонт оборудования, штрафы за нарушение пожарной безопасности и т. д.
Затраты — денежная оценка стоимости трудовых, информационных, материальных и других ресурсов. Если затраты не списаны с баланса производства или списаны не полностью, то они становятся запасами (финансовыми, сырьевыми и т. д.).
Постоянные по времени и подтвержденные документально затраты означают расходы.
Расходы — в бухгалтерском учете под этим термином понимается уменьшение экономических выгод организации в результате потери активов, а также появление обязательств, урезающих капитал компании, кроме уменьшения вкладов по решению его участников.
При этом расходы должны соответствовать всем перечисленным ниже признакам:
С точки зрения налогового законодательства, расходы предприятия — это обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Для признания расходов в целях налогообложения, они должны соответствовать следующим условиям:
Ниже приведена подробная классификация расходов предприятия.
Классификация расходов
В бухгалтерском учете все расходы организации, в зависимости от характера, условия осуществления и направлений ее деятельности, подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.
Расходы от обычных видов деятельности
Согласно ПБУ 10/99, расходами организации от обычной деятельности признаются все расходы, непосредственно затраченные на производство основного товара компании. Это покупка материала, оборудования, зарплаты сотрудникам и т. д. Если фирма занимается недвижимостью, то к данным расходам относятся ремонт помещений, затраты на фотографа и размещение рекламы объекта, поиск заказчика. Эти затраты целиком включаются в себестоимость товаров или услуг.
Что еще входит в перечень подобных расходов:
Важно понимать, что от характера работы зависит и состав статей расходов от обычных видов деятельности: то, что при сдаче в аренду квартиры числится как обязательные расходы, при производстве товаров может оказаться в прочих.
Прочие расходы
К ним относятся расходы, не вошедшие в затраты от обычных видов деятельности:
Например, проценты по кредиту, разница в курсе валют, социальная помощь сотруднику и даже покупка скрепок в офис. Прочие расходы частично включаются в себестоимость, однако при условии, если такое решение оправдано и не расходится с принятой ценовой политикой организации.
Другая классификация расходов организации
В целях налогообложения прибыли расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.
Расходы производства и реализации:
Таким образом, понятию бухгалтерского учета «расходы по обычным видам деятельности» в налоговом учете соответствует понятие «расходы, связанные с производством и реализацией».
Материальные расходы. К ним относятся покупка материалов, доставка товара и сырья на производство или склад, электроэнергия, оборудование и т. д.
Расходы на оплату труда. В них входят заработная плата сотрудникам, выплаты отпусков, больничных, премий, компенсаций проезда и проживания, страховые взносы и НДФЛ на доходы персонала. Выплата дивидендов по акциям в эту статью не входит.
Суммы начисленной амортизации. Их назначает руководство компании и фиксирует принятое решение в учетной политике.
Прочие расходы. Определение приведено выше — к ним относятся все расходы, которые не вошли в вышеперечисленные группы.
Оптимизация расходов
В условиях глобального кризиса, вызванного пандемией коронавируса, бизнесу как никогда важно оптимизировать свои расходы. Работа может вестись по нескольким направлениям:
Виды расходов предприятия, независимо от условий в мире, также бывают переменными и постоянными. Так, аренда помещения — постоянная статья, ее можно сократить, выбрав место дешевле или выкупив здание. Ремонт оборудования — переменная, которую можно частично или целиком убрать, просто внедрив еженедельный (или ежемесячный) технический осмотр и профилактические работы.
Выявить на своем производстве расходы, которые рационально сократить, можно с помощью сервиса Глобас. Программа проводит всесторонний аудит, выявляет сильные и слабые стороны организации. Для подробной информации оставьте заявку или свяжитесь с нашим менеджером по телефону, указанному на сайте.
Получите бесплатный доступ и презентацию Системы Глобас
Заполните данные, чтобы получить бесплатный тестовый доступ к Системе Глобас на три дня. Отправляя данные, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Если у Вас возникли дополнительные вопросы, то позвоните нам по телефону: +7 800 600-84-14 или напишите на E-mail: office@credinform.ru
Мы не можем подтвердить корректность ваших действий. Пожалуйста, проверьте заполненность полей данными и их вид.
Текущие и капитальные расходы: в чем разница?
Когда вы работаете над развитием SaaS-проекта, вам ежедневно приходится иметь дело с большим количеством терминов из сферы финансов, и тот факт, что два понятия с похожими значениями — например, отложенный доход и доход текущего периода — можно иногда перепутать, никого не удивляет.
Совершить ошибку легко, но это не оправдание: надо понимать, что каждая из них может привести к крайне неприятным последствиям для вашего бизнеса.
Текущие и капитальные расходы — это еще один пример, который может вызвать путаницу. Понимание того, как каждый из этих видов затрат должен отслеживаться, позволит вам значительно сэкономить средства и станет неотъемлемой частью вашей учетной стратегии.
Содержание статьи
Что такое текущие расходы?
Вот какое определение текущим расходам вы можете найти в МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности):
Текущие расходы (Revenue expenditures, REVEX) — расходы текущего отчетного периода.
Этот вид расходов имеет место быть, когда компания приобретает товары или услуги, необходимые для получения прибыли в краткосрочной перспективе. Эти расходы будут учтены в том отчетном периоде, в котором была совершена покупка. Если вы купили что-то, чтобы получить прибыль в июне, значит стоимость этой покупки нужно включить в статью расходов за июнь.
Например, если компания А тратит 10 000 рублей в месяц на обновление важного для работы ее сотрудников программного обеспечения, то эта сумма должна фигурировать во всех ежемесячных отчетах. Если компания Б должна потратить 50 000 рублей на замену компонентов своей производственной линии в октябре, то они должны быть отмечены в статье расходов отчета за этот месяц.
Все то, что покупает ваша компания и что при этом не является ее основным производственным механизмом, можно отнести к текущим расходам. От новых канцелярских принадлежностей до обслуживания здания — расходы на покупку всех этих товаров и услуг отражаются в ежемесячном финансовом отчете компании по отношению к доходам за этот период расходов (неделя / месяц / квартал):
1. Текущие операционные расходы
Любые траты, которые регулярно совершаются в течение заданного промежутка времени, являются текущими расходами. Например, арендные платежи или расходы на техническое обслуживание здания, принадлежащего вашей компании, также можно назвать текущими.
Некоторые производственные затраты, такие как общая цена товара или абонентские платежи за пользование нужным для компании программным обеспечением, также квалифицируются как операционные расходы (OPEX) и могут быть учтены в качестве текущих расходов.
2. Небольшие суммы, расходуемые сразу
Текущие расходы, как правило, невелики. В некоторых случаях бухгалтерия может принять решение о введении внутреннего порогового предела для этого типа расходов — все, что выше определенной цены, будет рассматриваться как капитальные затраты и будет учитываться в данном статусе.
Капитальные расходы
Вот какое определение капитальным расходам вы можете найти в МСФО:
Капитальные расходы (Capital expenditures, CAPEX) — затраты на приобретение или расширение долгосрочных активов (основных средств).
Недостаточно сказать, что капитальные затраты — это все то, что не относится к текущим. Отличаются капитальные затраты от последних своим размером и промежутком времени, в течение которого должна пройти оплата. Кроме того, капитальные затраты на ваших показателях отчетности будут отображаться несколько иначе.
Период потребления
Оплата счетов, связанных с текущими расходами, происходит в текущем периоде или вскоре после него, а использование купленных товаров или услуг — в течение очень короткого промежутка времени. Затем эти траты уже никак не будут влиять на статью ваших расходов, если, конечно, они не повторятся, и в этом случае каждый повторный случай будет обрабатываться отдельно.
Капитальные затраты — любые затраты, произведенные вашей компанией на приобретение основных средств производства, например, какого-то оборудования, которое будет использоваться в течение продолжительного периода времени, или собственности. Предполагается, что использование этого оборудования или помещения будет происходить в течение срока их годности, а расходование средств на них будет производиться через амортизационные отчисления. Например, совершенно новый исследовательский центр компании «Б» будет верно отнести к капитальным затратам. С другой стороны, затраты на эксплуатацию оборудования в нем были бы текущими расходами.
В зависимости от типа и цены рассматриваемого оборудования, стоимость покупки этих машин можно будет отнести либо к текущим расходом, либо к капитальным затратам. Те из них, которые стоят довольно дорого и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени, правильно будет отнести к капитальным затратам; все остальное можно будет считать текущими.
Общая стоимость
Текущие расходы, как правило, отличаются меньшим чеком: это небольшие деньги, трата которых происходит сразу. Капитальные затраты связаны с большими суммами, которые слишком велики, чтобы быть израсходованными за короткий период. Можно сказать, что компании не тратят деньги, а вкладывают, инвестируют их в свой дальнейший рост.
Примеры текущих и капитальных трат
Ниже — конкретные примеры текущих расходов:
Поскольку все нижеперечисленное либо создает актив для компании, либо уменьшает размер ее обязательств перед другими компаниями, все это является примером капитальных затрат:
Заключение
Понимание того, в чем заключается разница между текущими и капитальными расходами, вы не только не сумеете правильно учесть все небольшие траты, но и ваше представление о размере доходов компании, а вместе с ним и размере налогов, подлежащих уплате, будет неверным.
Забыли, что расходы на техническое обслуживание не учитываются в капитальных затратах на эти новые промышленные принтеры? Эта небольшая брешь, которая внезапно появляется в вашем бюджете, и есть прибыльные расходы. Думаете, что будет правильно подсчитать весь объем расходов на рекламу в конце годового цикла? Вовсе нет, это прибыльные расходы.
Корректное отслеживание всех расходов покажет вам, где вы тратите слишком много, и позволит оценить, где деньги приносят максимум пользы.