Фискальный орган это что значит

Органы фискального контроля

«Право и экономика», 2011, N 3

Практически во всех странах имеются субъекты, которые стремятся снизить налоговую нагрузку путем искажения данных отчетности и неуплаты налогов (сборов), и нередко в деятельности налогоплательщиков возникают ошибки, приводящие к занижению налоговых платежей. Именно для этого существуют соответствующие органы, выполняющие фискальные функции, осуществляющие налоговый контроль.

Основным налоговым органом, осуществляющим налоговый контроль, является Федеральная налоговая служба, однако в соответствии с п. 4 ст. 30 НК РФ налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Фискальная функция подразумевает сбор, получение денежных средств в пользу государства, в государственный бюджет [1]. Такими полномочиями наделены и другие государственные органы при осуществлении своей прямой деятельности в порядке взаимодействия. Рассмотрим такие органы подробнее.

Служба судебных приставов

Судебные приставы-исполнители обращают взыскание на имущество должника, которое состоит из ареста (описи) имущества, его изъятия и принудительной реализации.

Далее происходит реализация арестованного имущества должника.

Федеральное агентство связи

Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность в сфере оказания услуг связи (операторы связи) в сети связи общего пользования, обязаны производить отчисления в резерв универсального обслуживания (фонд универсального обслуживания).

Сеть связи общего пользования представляет собой комплекс взаимодействующих сетей электросвязи, в том числе сети связи для распространения программ телевизионного вещания и радиовещания [3].

Средства этого резерва универсального обслуживания формируются и расходуются исключительно на цели, предусмотренные ст. 59 Закона о связи, в порядке, определяемом Правительством РФ.

Правильность и своевременность осуществления операторами сети связи общего пользования обязательных отчислений (неналоговых платежей) в резерв универсального обслуживания контролируются федеральным органом исполнительной власти в области связи, а именно Федеральным агентством связи, которое является главным распорядителем перечисленных операторами связи денежных средств [4].

Статьей 60 Закона о связи установлено, что базой расчета обязательных отчислений (неналоговых платежей) являются доходы, полученные в течение квартала от оказания услуг связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования, за исключением сумм налогов, предъявленных оператором сети связи общего пользования абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Доходы определяются в установленном в Российской Федерации порядке ведения бухгалтерского учета.

Приказ Минкомсвязи России от 16 сентября 2008 г. N 41 «Об утверждении Порядка предоставления сведений о базе расчета обязательных отчислений (неналоговых платежей) в резерв универсального обслуживания» (ред. от 4 мая 2010 г.).

Ставка обязательного отчисления (неналогового платежа) оператора сети связи общего пользования устанавливается в размере 1,2%.

Размер обязательного отчисления (неналогового платежа) оператора сети связи общего пользования рассчитывается им самостоятельно как соответствующая процентная доля доходов.

Операторы сети связи общего пользования не позднее тридцати дней со дня окончания квартала, в котором получены доходы, обязаны осуществлять обязательные отчисления (неналоговые платежи) в резерв универсального обслуживания.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ «О связи» (ред. от 29 июня 2010 г.).

Данный платеж не содержится в перечне налогов и сборов, однако поступает в доход федерального бюджета. В связи с этим Федеральное агентство связи, которое является федеральным органом исполнительной власти в области связи и осуществляет контроль обязательных отчислений в резерв универсального обслуживания, можно отнести к органам, осуществляющим фискальную функцию.

Ростехнадзор

Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (ред. от 27 декабря 2009 г.).

Плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов, уровнями вредного воздействия и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.

Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия над установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.

Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (ред. от 14 июня 2001 г., с изм. от 14 мая 2009 г.).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20 декабря 2001 г.) (ред. от 27 июля 2010 г.).

Федеральная налоговая служба Российской Федерации и орган Государственного комитета Российской Федерации по охране окружающей среды осуществляют взаимодействие, по которому территориальные природоохранные органы:

осуществляют совместно с инспекциями контроль за своевременностью и правильностью перечисления предприятиями платы за загрязнение окружающей среды в экологические фонды и в федеральный бюджет Российской Федерации;

информируют инспекции о согласовании объемов платежей, зачисленных в счет освоенных предприятием средств на выполнение природоохранных мероприятий, после проведения установленных законодательством отчислений в федеральный бюджет и Федеральный экологический фонд Российской Федерации;

сообщают инспекциям обо всех выявленных случаях представления предприятиями недостоверных сведений о фактических объемах сбросов, выбросов, размещении отходов загрязняющих веществ;

направляют в инспекции информацию о выявленных случаях нецелевого использования средств экологических фондов;

сообщают инспекциям о предприятиях и организациях, которым выданы свидетельства об отсутствии у них выбросов, сбросов загрязняющих веществ и других видов вредного воздействия на окружающую среду;

оказывают в пределах своей компетенции содействие инспекциям по другим вопросам их деятельности.

Территориальные налоговые инспекции:

предоставляют территориальным природоохранным органам возможность пользоваться информацией (за исключением сведений, не подлежащих разглашению в соответствии с действующим законодательством) о предприятиях, систематически нарушающих порядок внесения обязательных платежей за загрязнение окружающей среды;

осуществляют контроль за правильным и своевременным исчислением и поступлением платежей в экологические фонды, включая Федеральный экологический фонд Российской Федерации, консолидированных в бюджет, с привлечением в необходимых случаях территориальных природоохранных органов. При обнаружении фактов несвоевременного перечисления платежей в экологические фонды или их неуплаты сообщают об этом в органы охраны природы;

оказывают в пределах своей компетенции содействие органам Госкомэкологии России по другим вопросам их деятельности.

Приказ Госкомэкологии России от 4 февраля 1998 г. N 64, Госналогслужбы России от 5 февраля 1998 г. N АП-3-04/19 «Об усилении взаимодействия государственных налоговых органов и государственных природоохранных органов».

Контроль за своевременностью и правильностью перечисления предприятиями платы за загрязнение окружающей среды в экологические фонды и в федеральный бюджет Российской Федерации ведется налоговыми органами с территориальными природоохранными органами, а именно с Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор).

Ростехнадзор наделен полномочиями администратора платы за негативное воздействие на окружающую среду. Вопросами контроля правильности исчисления экологического платежа, полноты и своевременности его уплаты, возврата переплаты, ошибочно перечисленной суммы, начисления штрафов и пеней ведает Ростехнадзор [5].

Счетная палата

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Задачами Счетной палаты являются:

организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 5 апреля 2010 г.).

Между Счетной палатой РФ и Федеральной налоговой службой заключено Соглашение, по которому Счетная палата РФ при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов и сборов, иных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, требующих принятия по ним мер со стороны Федеральной налоговой службы в соответствии с ее полномочиями, направляет в Федеральную налоговую службу материалы по итогам контрольных мероприятий;

материалы по итогам контрольных мероприятий Счетной палаты РФ, направляемые в Федеральную налоговую службу, должны содержать информацию о фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с оценкой выявленного ущерба, возражениях руководителей и (или) иных ответственных должностных лиц проверенных предприятий, организаций и учреждений по актам проверок;

при необходимости в Федеральную налоговую службу направляются копии документов по результатам контрольных мероприятий (отчетов, актов проверок с возражениями и замечаниями по ним руководителей и (или) других ответственных должностных лиц проверенных предприятий, организаций и учреждений, первичных документов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах);

сообщение о выявленных фактах нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может быть направлено без приложения отчета, если на момент направления сообщения контрольное мероприятие не было завершено, при этом требуется принятие безотлагательных мер по устранению нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

направленные Счетной палатой РФ материалы рассматриваются, и о принятом решении Федеральная налоговая служба уведомляет Счетную палату РФ не позднее месяца со дня их получения;

Письмо ФНС России от 19 апреля 2006 г. N ШС-6-12/420@ «О направлении Соглашения между Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной налоговой службой».

Таким образом, организации, использующие средства федерального бюджета, подпадают под налоговый контроль и со стороны Счетной палаты, которая при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов и сборов направляет в Федеральную налоговую службу информацию, подтверждающую данный факт.

Кредитные организации

Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (ред. от 26 февраля 1996 г.).

Положение о порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (утв. ЦБ РФ 20 декабря 2002 г. N 207-П) (ред. от 17 августа 2004 г., с изм. от 29 августа 2008 г.).

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 23 июля 2010 г.).

Таким образом, кредитные организации не только осуществляют контроль за денежными средствами клиентов, но и содействуют органам, осуществляющим фискальные функции налогового контроля.

Для осуществления своих функций Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по ней. Для составления банковской и денежной статистики, платежного баланса Российской Федерации, для анализа экономической ситуации Банк России может запрашивать и получать нужную информацию у федеральных органов исполнительной власти, у юридических лиц.

Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений, применяет санкции в отношении нарушителей. Он может отозвать у кредитной организации лицензию на выполнение банковских операций [7].

Банк России является субъектом контрольно-надзорной деятельности, который не только обеспечивает стабильность финансовой и банковской системы Российской Федерации, но и является субъектом обеспечения безопасности посредством осуществления своей контрольно-надзорной деятельности. Согласно статистическим данным количество действующих банков в России продолжает сокращаться [8].

Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 17 июля 2009 г.).

Иные органы и учреждения, способствующие налоговому контролю

Помимо вышеприведенных органов фискального контроля, за отдельными органами и организациями законодательно закреплены функции, связанные с фискальным контролем в налоговой деятельности. Например, в ст. 85 «Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц» НК РФ приведен перечень органов, учреждений, организаций и должностных лиц, которые обязаны содействовать налоговому контролю, т.е. наделены определенными фискальными полномочиями. В качестве примера можно привести: органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности; адвокатские палаты субъектов Российской Федерации; органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц; органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти); органы опеки и попечительства и др.

Изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что при большом количестве органов, осуществляющих фискальные функции налогового контроля, главным контролирующим органом в сфере налогов и сборов является Федеральная налоговая служба РФ.

Перечисленные органы, осуществляющие функции налогового контроля, для налогоплательщиков далеко не исчерпывающие. Многочисленные проверки контролирующих органов, безусловно, «кошмарят бизнес». Так, только на федеральном уровне в системе исполнительной власти действуют 28 различных органов, имеющих полномочия в сфере контроля и надзора. Каждый год они проводят более миллиона контрольных мероприятий, нередко дублируя друг друга и сталкиваясь на одной и той же «поляне» [10].

Источник

Сущность фискальных органов РФ

Понятие фискальных органов как правоохранительных органов РФ, задачей которых является обеспечение экономической безопасности и стабильности государства. Характеристика анализа их деятельности, виды доход. Повышение уровня налогового администрирования.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность фискальных органов РФ

Рис. 1 Единая централизованная система налоговых органов

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

— Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

— Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

— Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности. Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Налоговые органы вправе:

— Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

— Проводить налоговые проверки;

— При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

— Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

— Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

— Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;

— Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;

— Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;

— Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;

— Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;

— Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов;

— Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

— Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;

— Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Указом Президента РФ № 1635 от 23 декабря 1998 г. Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Также Указом Президента № 314 от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу.

Главной задачей данной службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

— проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

— производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

— организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;

— осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

— анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

2) агента валютного контроля;

3) специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

При этом таможенная служба осуществляет:

1) ведение Реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; 2) ведение Реестра банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;

3) ведение таможенного Реестра объектов интеллектуальной собственности;

4) аннулирование квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению;

5) выдачу лицензий на учреждение свободного склада.

2. Анализ деятельности фискальных органов

Доходы федерального бюджета от поступлений налога на прибыль организаций:

Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на 2012 год прогнозируется в сумме 371 906,9 млн. рублей (0,63% к ВВП).

В основу расчета поступления налога на прибыль организаций принят прогнозируемый на 2012 год объем прибыли в целях налогообложения, сформированный исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налоговой базе за 2010 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2011 году и объема прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, представленного в составе показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

Общий объем прибыли для целей налогообложения на 2012 год прогнозируется в сумме 13 254 400,0 млн. рублей (22,59% к ВВП).

При определении налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 2%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 2 518 627,9 млн. рублей, в том числе за счет:

Одновременно с этим налогооблагаемая прибыль увеличена на сумму доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов, в размере 341 325,0 млн. рублей. Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 11 077 097,1 млн. рублей.

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 2%, прогнозируется в размере 221 541,9 млн. рублей. Поступление налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20%, 15% и 9%, прогнозируется на 2012 год в сумме 129 597,2 млн. рублей. Расчет налога на прибыль организаций по доходам, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленных, произведен раздельно по каждой группе доходов путем умножения налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В результате сумма налога на прибыль организаций с учетом уровня собираемости (95,5%) и дополнительного поступления налога по перерасчетам, произведенным по итогам работы за 2011 год, планируется в размере 351 900,5 млн. рублей.

Учитывая, что законодательством предусмотрено сохранение льгот по налогу на прибыль для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (пункт 6 статьи 288.1 Налогового кодекса Российской Федерации), в расчете налога на прибыль организаций на 2012 год учтены потери от предоставления этих льгот в общей сумме 207,0 млн. рублей.

Таким образом, поступление налога на прибыль организаций (без учета налога с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) на 2012 год прогнозируется в сумме 351 693,5 млн. рублей (0,60% к ВВП).

Объем поступлений налога прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2012 году, прогнозируется в сумме 20 213,4 млн. рублей.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется увеличение налога на прибыль организаций на 33 080,1 млн. рублей или на 9,8%, что связано с изменением прогнозируемых объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета и увеличением уровня собираемости налога (с 95,0% до 95,5%).

Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на 2013 год прогнозируется в размере 392 380,4 млн. рублей (0,61% к ВВП), что на 20 473,5 млн. рублей или на 5,5% больше суммы, планируемой на 2012 год. Увеличение поступления налога связано с изменением прогнозируемых объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета.

Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на 2014 год прогнозируется в сумме 416 470,6 млн. рублей (0,57% к ВВП). По сравнению с прогнозом на 2013 год планируется увеличение поступления налога на прибыль организаций на 24 090,2 млн. рублей или на 6,1%, что связано с изменением прогнозируемых объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета.

Доходы федерального бюджета от поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:

Доходы федерального бюджета от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2012 год прогнозируются в сумме 1 870 088,3 млн. рублей (3,19% к ВВП). Расчет налога осуществлен на основе прогнозируемых макроэкономических показателей (ВВП, объемов импорта и экспорта, курса доллара США по отношению к рублю) и оценки налоговой базы за 2011 год.

Налоговые вычеты по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, учитываемые в общей сумме вычетов, рассчитывались следующим образом:

— вычеты, предъявляемые по ввозимым товарам, определены в сумме 1 445 547,2 млн. рублей исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в сумме 1 791 704,5 млн. рублей и доли, сложившейся по оценке налоговой базы за 2011 год по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации (80,68%);

— налог, уплаченный поставщиками материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определен в сумме 1 106 998,9 млн. рублей на основе объемов экспорта, прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю, а также доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, в размере 40,7 процента, сложившейся по оценке налоговой базы за 2011 год.

Таким образом, с учетом начисленного налога (27 680 771,1 млн. рублей или 47,17% к ВВП), общей суммы налоговых вычетов (25 674 294,2 млн. рублей или 43,75% к ВВП), уровня собираемости (94,0%), рассчитанного по оценке 2011 года, расчетная сумма налога на добавленную стоимость определена в размере 1 886 088,3 млн. рублей.

Прогнозируемое на 2012 год возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит планируемое поступление налога на 16 000,0 млн. рублей.

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год превышает сумму налога по уточненной оценке за 2011 год на 140 085,6 млн. рублей или на 8,1 процента.

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 2 106 413,0 млн. рублей (3,25% к ВВП), что на 236 324,7 млн. рублей или на 12,6% больше суммы, планируемой на 2012 год.

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 2 361 754,0 млн. рублей (3,26% к ВВП), что на 255 341,0 млн. рублей или на 12,1% больше суммы, планируемой на 2013 год.

Доходы федерального бюджета от поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации:

Общая сумма поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в размере 348 309,2 млн. рублей (0,59% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на 2012 год рассчитан исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года, а также изменений бюджетного законодательства в части установления с 2012 года норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в размере 60 процентов.

Поступление акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спирт коньячный в федеральный бюджет прогнозируется в сумме 352,4 млн. рублей.

В прогнозе учтено применение нулевой ставки акциза на спирт этиловый из пищевого сырья и спирт коньячный при отгрузке его производителям алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической продукции и лекарственных средств. В связи с введением указанной нормы законодательства в расчете принято уменьшение облагаемого оборота спирта из пищевого сырья на 98,51 процента.

Налогооблагаемый объем реализации спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, рассчитан с учетом доли (34,1%) в объеме реализации указанной подакцизной продукции, определенной на основе данных формы отчетности ФНС России N 1-НМ за 2010 год.

Собираемость акцизов на спирты коньячный, этиловый из пищевого сырья и на спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого, на 2012 год предусматривается на уровне оценки 2011 года (77,2 и 68,3 процентов соответственно).

В прогнозных расчетах не предусмотрено поступление акцизов на спиртосодержащую продукцию, поскольку возмещение сумм акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, превышает прогнозируемые поступления акцизов на спиртосодержащую продукцию.

Поступление акцизов на табачную продукцию прогнозируется в сумме 189 339,5 млн. рублей (0,32% к ВВП), которые в полном объеме подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

Поступление акцизов на автомобили легковые и мотоциклы в федеральный бюджет прогнозируется в сумме 12 011,1 млн. рублей (0,02% к ВВП).

Расчет поступления акцизов на нефтепродукты произведен на основе прогнозных показателей объемов реализации указанной продукции на 2012 год, уменьшенных на объемы экспорта и реализации прямогонного бензина в нефтехимическую отрасль, освобожденных от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством; ставок акциза, установленных главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации; норматива зачисления акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет в размере 23 процентов.

Поступление акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в федеральный бюджет прогнозируется в сумме 56 347,2 млн. рублей (0,10% к ВВП).

Расчетный уровень собираемости акцизов на алкогольную продукцию принимается в размере 93,0%, фактически сложившемся за 7 месяцев 2011 года (по данным формы отчетности ФНС России N 1-НМ).

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется на 121 865,2 млн. рублей или на 53,8% больше суммы акцизов по уточненной оценке за 2011 год.

На увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают влияние:

На уменьшение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают влияние:

Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на 2013 год прогнозируются в сумме 522 974,9 млн. рублей (0,81% к ВВП), в том числе акцизов на:

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется на 174 665,7 млн. рублей или на 50,1% больше суммы, планируемой на 2012 год, в том числе за счет:

Уменьшение прогнозируемых сумм поступления акцизов (на 1 002,0 млн. рублей) связано с увеличением доли высококлассного автомобильного бензина и дизельного топлива, облагаемых по более низким ставкам акциза, в общем объеме реализации указанных нефтепродуктов.

Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на 2014 год прогнозируются в сумме 689 974,1 млн. рублей (0,95% к ВВП), в том числе акцизов на:

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется на 166 999,2 млн. рублей или на 31,9% больше суммы, планируемой на 2013 год. На увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают влияние:

Снижение прогнозируемых сумм поступления акцизов (на 1 908,4 млн. рублей) обусловлено увеличением доли высококлассного автомобильного бензина и дизельного топлива, облагаемых по более низким ставкам акциза, в общем объеме реализации указанных нефтепродуктов.

Доходы федерального бюджета от поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:

Улучшение администрирования налога позволит увеличить планируемое поступление налога на 27 000,0 млн. рублей.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется увеличение поступления налога на 302 931,9 млн. рублей или на 20,0% в результате роста объема импорта (на 270 194,2 млн. рублей), повышения прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 5 737,7 млн. рублей) и улучшения администрирования (27 000,0 млн. рублей).

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 2 383 465,2 млн. рублей (3,29% к ВВП), что на 305 924,6 млн. рублей или на 14,7% больше суммы, планируемой на 2013 год. Увеличение поступления налога связано с ростом объема импорта (на 227 194,2 млн. рублей) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 78 730,4 млн. рублей).

Доходы федерального бюджета от поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации:

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 55 554,5 млн. рублей (0,09% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на 2012 год рассчитан исходя из объемов импорта подакцизных товаров и ставок акцизов, установленных в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется увеличение поступления акцизов на 11 558,3 млн. рублей или на 26,3 процента. Увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов связано с индексацией ставок акцизов (на 8 455,6 млн. рублей), ростом объемов ввозимых подакцизных товаров (на 83 033,0 млн. рублей) и повышением средней розничной цены на сигареты импортные (на 69,7 млн. рублей).

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 68 612,5 млн. рублей (0,11% к ВВП), что на 13 058,0 млн. рублей или на 23,5% больше суммы, прогнозируемой на 2012 год.

Факторы, приводящие к увеличению прогнозируемых сумм поступления акцизов:

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 82 482,7 млн. рублей (0,11% к ВВП), что на 13 870,2 млн. рублей или на 20,2% больше суммы, прогнозируемой на 2013 год.

Увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов обусловлено влиянием следующих факторов:

Доходы федерального бюджета от поступлений налога на добычу полезных ископаемых:

Расчеты поступления налога на добычу полезных ископаемых произведены на основе планируемого объема добычи полезных ископаемых, прогнозируемого уровня цен на полезные ископаемые, среднегодового курса доллара США по отношению к рублю, а также с учетом изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

При прогнозируемой на 2012 год мировой цене на нефть марки «Юралс» в размере 100,0 доллара США за баррель и среднегодовом курсе доллара США по отношению к рублю в размере 28,7 рубля за доллар США коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 9,3467. Средневзвешенная налоговая ставка по нефти с учетом корректировки на указанный коэффициент на 2012 год принята в размере 4 172,4501 рубля за тонну нефти. По остальным видам полезных ископаемых налоговые ставки учтены в размерах, установленных в главе 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом внесенных изменений.

Нормативы распределения поступления налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены Бюджетным кодексом Российской Федерации.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется увеличение поступления налога на 123 929,6 млн. рублей или на 6,3 процента.

Факторы, приводящие к увеличению поступления налога:

Факторы, приводящие к уменьшению поступления налога:

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 2 205 510,3 млн. рублей (3,4% к ВВП), что на 118 124,3 млн. рублей или на 5,7% больше суммы, планируемой на 2012 год.

На увеличение поступления налога оказали влияние:

Факторы, приводящие к уменьшению поступления налога:

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 2 424 803,0 млн. рублей (3,34% к ВВП), что на 219 292,7 млн. рублей или на 9,9% больше суммы, планируемой на 2013 год.

Увеличение поступления налога обусловлено влиянием следующих факторов:

Доходы федерального бюджета от поступлений водного налога:

Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 3 186,3 млн. рублей (0,005% к ВВП).

Прогноз поступления водного налога рассчитан на основе объемов водопользования, фактически сложившихся за 2011 год, уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2012 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

По сравнению с уточненной оценкой поступления водного налога за 2011 год прогнозируется снижение доходов федерального бюджета на 659,8 млн. рублей или на 17,2 процента, что обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.

Снижение поступлений водного налога в 2013 году на 310,3 млн. рублей или на 9,7% к 2012 году и в 2014 году на 233,3 млн. рублей или на 8,1% к 2013 году обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.

Доходы федерального бюджета от поступлений государственной пошлины:

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 98 248,5 млн. рублей (0,17% к ВВП).

Расчет государственной пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2011 год, прогнозируемых на 2012 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

Также в расчете учитывалось изменение бюджетного законодательства (с вступлением в силу с 1 января 2012 г.), касающееся зачисления в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета). Указанное изменение в законодательство приведет к увеличению доходов федерального бюджета от уплаты государственной пошлины на 34 149,7 млн. рублей.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется рост поступления государственной пошлины на 33 288,2 млн. рублей или на 51,2 процента. При этом в связи с вышеназванным изменением бюджетного законодательства, а также в результате роста планируемого количества обращений по оформлению юридически значимых действий, связанных, в основном, с государственной регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступление государственной пошлины увеличится на 35 045,8 млн. рублей. В то же время снижение объема поступлений государственной пошлины (на 1 757,6 млн. рублей) объясняется, в основном, уменьшением планируемого количества обращений, связанных с выдачей и продлением срока действия лицензий по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в связи с планируемым снижением уровня потребления крепких спиртных напитков при общем существенном снижении уровня потребления алкогольной продукции, а также сокращением перечня лицензируемых видов деятельности и введением бессрочного характера действия лицензий (Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 99 035,1 млн. рублей (0,15% к ВВП), что на 786,6 млн. рублей или на 0,8% больше суммы, прогнозируемой на 2012 год. Увеличение поступлений государственной пошлины обусловлено, в основном, ростом суммы государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (на 700,0 млн. рублей) в результате увеличения планируемого количества юридически значимых действий, связанных с ипотечным кредитованием, по регистрации договоров долевого участия в долевом строительстве.

Источник