Счет 91317 что означает
Бухгалтерия и финансы
Справочник финансового директора
91317 что за счет
Учет кредитной линии
Выдача кредита может осуществляться и на основе договора об открытии кредитной линии( сейчас очень популярен кредит на образование- на 10 лет). Срок действия кредита определяется : Т=тоб +тв.
тоб- срок обучения –льготн. период; тв- срок возврата. В качестве обеспечения принимаются : поручительства физ. лиц имеющих постоянный доход; поруч. юрид. лиц; залог.
Кредит по кредитной линии выдается при внесении 30% суммы проекта и выдается в двух видах –это «лимит выдачи » и » лимит задолженности»
Лимит выдачи или » невозобновляемая кредитная линия
При открытии кредитной линии открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования и при отсутствии средств на расчету заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует целям кредита.
В день определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита выдач» учитыв. на внебалансовом счете 91316 П «Неисп. кр.линии по предоставлению кредита»-
Проводка: Дт-99998 Кт-91316
При предоставлении клиенту части кредита ( транш) в рамках открытой кр линии на определенную сумму осуществляется проводка:
Такая же проводка и при предоствлении последней суммы кредита и после этого счет 91316 закрывается.
При выдаче в 1- го и последующих траншей делается балансовая проводка:
К корсчет, счет поставщика
И одновременно списание лимита- делается внебалансовая запись:
К 99998 – «»На сумму выданного кредита.
Формирование резерва Дт-70606 Кт –счет резерва
Погашение кредита, выданного в соответствии с кредитной линией осуществляется следующим образом:
1) ежедневного перечисления свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет
2) перечисления заемщиком средств платежным поручением
3) срочные обязательства к погашению, в оговоренные сроки
Проводки:Дт-расч. счет Кт ссудн и Восстановление резерва Дт счет рез. Кт –70601
Лимит задолженности или возобновляемая револьверная кредитная линия
Открытие кредитной линии учитывается на внеб. счете 91317П
Полезные публикации
ФНС написала письмо. Яснее не стало В ответ на эти слухи появилось письмо Федеральной налоговой…
Разбор терминовДепонированная заработная плата – не полученная вовремя по желанию или невозможности работника это сделать,…
Департамент банковского аудита по вопросу о моменте отражения в бухгалтерском учете обеспечения обязательств по кредиту,…
Грузоотправитель, грузополучатель в счете-фактуре на услугиПо постановлению 914 с изм и доп в этих строках…
Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформитьВносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения…
Счет 91317 что означает
Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
Выданные банковские гарантии и поручительства
Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств
Условные обязательства некредитного характера
Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий
Итого по счету N 913
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Полученные независимые гарантии и поручительства
Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и обязательств
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе
Счет 91317 что означает
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные
обязательства и условные требования
Счет N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»
По кредиту счетов N 91311, N 91312 и N 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.
По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете N 91314 осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
На счете N 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91316.
Списание сумм со счета N 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету N 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осуществляется на счете N 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
По кредиту счета N 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:
подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;
суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;
суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.
Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией.
Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредитной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.
В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.
На счете N 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом N 99998.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Обязательства кредитной организации по выданным гарантиям учитываются на счете N 91315 в порядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным гарантиям не осуществлялись и в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом N 91315.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Аналитический учет по счету N 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принципала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении гарантии.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Счет N 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»
(в ред. Указания Банка России от 19.08.2014 N 3365-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счетов N 91411, N 91412 и N 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.
Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).
(в ред. Указания Банка России от 22.06.2015 N 3685-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
На счете N 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.
По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 91416 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.
Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91416.
Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).
По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
На счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» отражается стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах настоящей главы без первоначального признания на балансовых счетах, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.
(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 915 «Арендные и лизинговые операции»
Счета: N 91501 «Основные средства, переданные в аренду»
N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду»
По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, переданных в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.
По кредиту счетов отражается стоимость возвращенных объектов основных средств и другого имущества, ранее переданных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому объекту основных средств и другого имущества, переданному в аренду, и договору аренды.
(п. 9.22 в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999:
при передаче в собственность лизингополучателю;
при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.
Счета: N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.
(п. 9.24 в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
9.25. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов.
Бухгалтерский учет кредитных линий
«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2013, N 5
Выдача банком кредитных средств осуществляется либо разовым зачислением денежных средств заемщику, либо путем открытия ему кредитной линии, то есть заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из следующих условий:
Банк вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение (договор) обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий.
Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
Клиенту может открываться:
Открытие банком-кредитором невозобновляемой кредитной линии банку-заемщику отражается по внебалансовому счету 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» в размере максимальной суммы («лимита выдачи»).
Учет невозобновляемых кредитных линий с условием «лимит выдачи» в банке-кредиторе
Открытие банком-кредитором невозобновляемой кредитной линии банку-заемщику отражается следующим образом.
Примечание. Открытие банком-кредитором невозобновляемой кредитной линии банку-заемщику отражается по внебалансовому счету 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» в размере максимальной суммы («лимита выдачи»).
Открытие кредитной линии:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии оформляется проводка по дебету внебалансового счета 91316, в результате которой на соответствующую сумму уменьшаются внебалансовые обязательства и увеличиваются требования на балансовом счете 320 «Кредиты, предоставленные банкам».
Дт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
Регулирование лимита выдачи кредитной линии на сумму выданного транша:
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Выдача последующих траншей в пределах установленной соглашением суммы («лимита выдачи») отражается на лицевых счетах, открываемых клиенту в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств. Если транши с одинаковым сроком, то они могут учитываться на одном лицевом счете. В учете это отражается в порядке, изложенном выше. Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то при выдаче последнего транша лицевой счет банка-заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается, в противном случае на нем остается кредитовое сальдо, равное по величине «неиспользованной» части открытой кредитной линии.
При истечении срока действия договора в случае, если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи», осуществляется следующая проводка по внебалансовому счету 91316.
Списание кредитной линии в сумме неиспользованного кредита:
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, на балансе банка-кредитора выполняется следующая проводка.
Погашение межбанковского кредита (МБК):
Кт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, предоставленному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка-кредитора должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета просроченной задолженности.
Учет невозобновляемых кредитных линий с условием «лимита выдачи» в банке-заемщике
Открытие в банке-кредиторе невозобновляемой кредитной линии для банка-заемщика отражается на внебалансовых счетах последнего следующим образом.
Открытие кредитной линии:
Дт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша оформляется проводка по внебалансовому счету 91416, в результате которой на соответствующую сумму уменьшаются внебалансовые требования и увеличиваются обязательства на балансовом счете 313.
Кт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций».
Регулирование неиспользованной суммы кредитной линии:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
Получение последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы («лимита выдачи») отражается на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств. В учете это отражается в порядке, изложенном выше. Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то при получении последнего транша лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается, в противном случае на нем остается дебетовое сальдо, равное по величине «неиспользованной» части открытой кредитной линии.
При истечении срока действия договора в случае, если банк-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи», осуществляется следующая проводка по внебалансовому счету 91416.
Списание кредитной линии в сумме неиспользованного кредита:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка-заемщика выполняется следующая проводка.
Дт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, полученному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка-заемщика должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу.
Мнение. Г.Н. Флорова, ОАО «РФК-Банк», заместитель руководителя службы внутреннего контроля
Но, на мой взгляд, коммерческие банки очень увлеклись получением собственной маржи от кредитных операций и значительно преувеличивают существующие риски в сфере кредитования, объясняя этим необходимость высоких процентных ставок. В результате банки предпочитают кредитовать торговые операции, поскольку торговый капитал быстрее оборачивается, а целые отрасли производства вообще остаются без кредитов, что создает перекосы в экономике. К тому же банки грешат нечестной рекламой своих кредитных продуктов, призывая воспользоваться такими выгодными кредитными ставками, о которых можно мечтать, а в итоге выясняется, что нужно произвести страхование жизни почти на сумму кредита, да еще практически все заболевания из медицинского справочника не являются страховыми случаями.
Мой опыт работы в кредитной системе показывает, что в доперестроечные годы кредитные инспекторы после выдачи кредита предприятию работали с заемщиками: выезжали на место, проверяли обеспечение кредита и истинное финансовое положение заемщика, скрупулезно анализируя его хозяйственно-финансовую деятельность, встречались с руководством предприятий и намечали совместные мероприятия по предотвращению образования просроченной задолженности по кредитам.
И в настоящее время есть реальные пути повышать эффективность кредитования. Это и совершенствование методик оценки кредитных рисков, и создание преференций для добросовестных заемщиков, и другие меры по снижению рисков.
Учет возобновляемых кредитных линий без установления «лимита выдачи» в банке-кредиторе
Открытие банком-кредитором возобновляемой кредитной линии банку-заемщику отражается на внебалансовых счетах следующим образом.
Открытие кредитной линии:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».
При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии осуществляется проводка по дебету внебалансового счета 91317, в результате которой на соответствующую сумму уменьшаются внебалансовые обязательства и увеличиваются требования на балансовом счете 320 «Кредиты, предоставленные банкам».
Дт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
Регулирование кредитной линии в сумме выданного транша:
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата выданных сумм конкретно не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком-заемщиком установленного договором «лимита задолженности», учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров «до наступления условия (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания «лимита задолженности».
Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)», учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования», а с момента востребования банком-кредитором суммы основного долга или наступления предусмотренного договором условия (события) учитываются следующим образом:
Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования (до наступления условия (события)), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии «до востребования (до наступления условия (события))».
При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка-кредитора выполняются проводки.
Кт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».
Регулирование кредитной линии в сумме погашения кредита:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».
При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка.
Закрытие кредитной линии:
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Лицевой счет банка-заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается.
Учет возобновляемых кредитных линий без установления «лимита выдачи» в банке-заемщике
Открытие в банке-кредиторе возобновляемой кредитной линии для банка-заемщика отражается на внебалансовых счетах последнего следующим образом.
Открытие кредитной линии:
Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша осуществляется проводка по внебалансовому счету 91417, в результате которой на соответствующую сумму уменьшаются внебалансовые требования и увеличиваются обязательства на балансовом счете 313.
Кт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций».
Регулирование кредитной линии на сумму выданного транша:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».
При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка-заемщика выполняются следующие проводки.
Дт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм, что отражается в учете следующей проводкой.
Регулирование кредитной линии на возобновляемую сумму:
Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка.
Регулирование кредитной линии в сумме неиспользованного остатка:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».
Учет возобновляемых кредитных линий с установлением «лимита выдачи» в банке-кредиторе
Учет в банке-кредиторе на балансовых и внебалансовых счетах осуществляется в порядке, аналогичном изложенному выше для случая возобновляемых кредитных линий без установления «лимита выдачи», с той лишь разницей, что одновременно осуществляется внебалансовый учет установленного договором «лимита выдачи», а именно: при каждой выдаче кредита в пределах установленного «лимита задолженности» осуществляется уменьшение «лимита выдачи» на соответствующую, фактически выданную величину кредита.
Как только остаток «лимита выдачи» после очередной выдачи кредита в рамках установленного «лимита задолженности» окажется меньше, чем установленный лимит, после очередного погашения кредита «лимит задолженности» восстанавливается лишь в пределах указанной величины, а после ее исчерпания «лимит задолженности» больше не восстанавливается.
Учет возобновляемых кредитных линий с установлением «лимита выдачи» в банке-заемщике
Учет в банке-заемщике на балансовых и внебалансовых счетах осуществляется в порядке, аналогичном изложенному выше для случая возобновляемых кредитных линий без установления «лимита выдачи», с той лишь разницей, что одновременно осуществляется внебалансовый учет установленного договором «лимита выдачи», а именно: при каждом получении кредита в пределах установленного «лимита задолженности» осуществляется уменьшение «лимита выдачи» на соответствующую, фактически полученную величину кредита.
Как только остаток «лимита выдачи» после очередного получения кредита в рамках установленного «лимита задолженности» окажется меньше, чем установленный лимит, после очередного погашения кредита «лимит задолженности» восстанавливается лишь в пределах указанной величины, а после ее исчерпания «лимит задолженности» больше не восстанавливается.