Сырьевой экспорт что входит в

Сырьевой экспорт что входит в

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Проект Постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении перечня сырьевых товаров» (подготовлен Минэкономразвития России 31.03.2017)

В целях реализации государственной политики по поддержке экспорта Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень товаров, относящихся к категории сырьевых товаров.

2. Установить, что товары, не включенные в указанный перечень, относятся к категории несырьевых товаров.

УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ
товаров, относящихся к категории сырьевых товаров, для целей реализации государственной политики по поддержке экспорта

Обзор документа

Разработан Перечень товаров, относящихся к категории сырьевых. Это сделано в целях реализации госполитики по поддержке экспорта.

В Перечень входят 94 позиции. В частности, это щетина, кости, солома, отруби, соль, пирит, сера, графит, пески, кварц, глины, мел, фосфаты, мрамор, гранит, галька, гравий, щебень, доломит, гипс, известь, асбест, слюда, руды, шлак и зола, уголь, торф, нефть, газ, битум, каучук, шкуры, лесоматериалы, макулатура, шелк, шерсть, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, отходы и лом металлов.

Источник

Экспортно-импортные операции: вычет НДС

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.

Вычет НДС по экспортным операциям

Реализация товара на экспорт является объектом налогообложения (если не предусмотрено иное). В силу этого, экспортеры имеют право на вычет. Вычет НДС по экспорту — это вычет «входящего» НДС по тем товарам, работам, услугам, которые были приобретены на территории РФ и которые являются составной частью того, например, товара, который реализуется на экспорт. Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг. В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.

Порядок применения вычетов при экспорте зависит от того, какие товары экспортируются — сырьевые или несырьевые.

Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты как обычно — при покупке ТРУ.

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС принимают к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если документы в 180-дневный срок не собраны, вычеты заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки.

Налоговое законодательство устанавливает следующие правила вычета «входного» НДС при экспорте.

При реализации сырьевых товаров на экспорт

Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 01.07.2018 года, но можно пользоваться раньше). К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Перечень Правительства содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из Товарной Номенклатуры ВЭД. Например, в раздел 7 «Черные металлы» включены коды 7204 — 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.

Налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 (п. 9 ст. 167 НК РФ)

По сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет. Все дело в том, что фактически формулировка п. 3 ст. 172 НК РФ указывает на то, что вычет НДС по сырьевым товарам производится в полном объеме на дату определения налоговой базы по операции экспорта данных товаров (подобному выводу есть косвенное подтверждение в Письме Минфина России от 26.04.2016 № 03-07-08/24230). То есть п. 3 ст. 172 НК РФ следует считать специальной нормой по отношению к п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Все это говорит о том, что по сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет.

Вычеты отражаются в разд. 4 декларации по НДС. Величина этих вычетов не коррелирует с показателями разд. 3 декларации. Данные разделов 3 и 4 обобщаются в разд. 1 декларации.

Особенности вычета до 01.07.2016

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 июля 2016 года принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.

«Необходимо отметить, что существует и противоположная судебная практика. Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ. А значит, подавать уточненную декларацию за период, в котором подтверждена нулевая ставка, нет оснований (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25), ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 № А52-154/2008).

Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, вы вправе заявить вычет по экспортным операциям в декларации более позднего периода, а не представлять уточненную декларацию за тот период, по которому в первый раз налоговые органы отказали вам в возмещении (Постановление от 30.06.2009 № 692/09). Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ)».

При реализации несырьевых товаров на экспорт

Организация вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке:

Налоговые вычеты при экспорте несырьевых товаров могут быть заявлены:

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Таким образом, в настоящее время особые правила установлены для вычета НДС при экспорте:

По этим операциям вычет может быть заявлен только в том квартале, когда подтвержден факт экспорта, либо по истечении 180 дней. Если факт экспорта не подтвержден, то, необходимо исчислить НДС с этих операций, а также можно заявить к вычету входной НДС.

Вычет НДС по импортным операциям

Порядок исчисления и уплаты НДС по импортным операциям регулируется одновременно:

Однако вычет «ввозного» НДС осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.

При осуществлении импортных операций организация имеет право на вычет «ввозного» НДС. Условия вычета следующие:

Первое. Товар ввезен без таможенного оформления или в одной из следующих таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ) и факт ввоза подтвержден декларацией на товары:

Второе. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.

Третье. Товар принят к учету.

Четвертое. Факт уплаты налога (самим налогоплательщиком или посредником за счет его средств) подтвержден соответствующими первичными документами.

Факт уплаты налога подтверждается:

В книге покупок регистрируются таможенная декларация, иные документы.

Авансовые платежи — не считаются уплаченными в счет «ввозного» НДС до момента, когда таможенные органы востребуют эту сумму. Так как считается, что это собственность налогоплательщика.

Источник

Классификация экспортных товаров

Классификация сырьевых и несырьевых товаров базируется на методике национального проекта «Международная кооперация и экспорт», с учетом разработок РЭЦ на основе российского и зарубежного опыта подобных классификаций.

В основе классификации 4-значные товарные позиции ТН ВЭД, идентичные аналогичным позициям международной Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. В отдельных случаях 4-значные позиции разбивались на 6-значные субпозиции, при этом применялся принцип размерной целесообразности: если субпозиция, которую логичнее отнести к другой группе, составляет небольшую часть от позиции и/или имеет небольшую величину мировой торговли, она не обосабливалась, и позиция включалась в группу целиком.

В самом общем виде в товарной структуре экспорта выделяются две группы товаров: сырьевые и несырьевые. Главным критерием для отнесения товара к сырью или несырью является степень участия человека в формирования его принципиальных характеристик.

К сырьевым отнесены товары следующих двух основных категорий:

Как обособленная группа выделяются несырьевые энергетические товары – переработанное топливо (нефтепродукты, угольный кокс и прочие) и электроэнергия.

Несырьевые неэнергетические товары делятся на 3 группы по степени передела.

К несырьевой продукции нижних переделов отнесены товары, характеризующиеся невысокой степенью переработки и ее простотой:

К несырьевой продукции средних переделов отнесены:

К несырьевой продукции верхних переделов отнесены главным образом готовые товары, представляющие собой результат глубокой переработки исходных материалов:

Все несырьевые энергетические товары, кроме электроэнергии, могут быть отнесены к продукции нижних переделов, электроэнергия – к продукции средних переделов.

Сырьевые и несырьевые товары

Неэнергетические несырьевые товары по переделам

Настоящим я выражаю свое информированное согласие на обработку АО «Российский экспортный центр», юридический адрес: 123610, Москва, Краснопресненская наб., д. 12 (далее – РЭЦ) в качестве оператора моих персональных данных и подтверждаю, что, предоставляя такое согласие, я действую своей волей и в своих интересах.

Согласие дается мной в целях получения рекламно-информационных рассылок Группы РЭЦ (АО «Российский экспортный центр», АО «ЭКСАР», АО РОСЭКСИМБАНК), а также АНО ДПО «Школа экспорта Акционерного общества «Российский экспортный центр»), и использования моих персональных данных при направлении указанных рассылок.

Настоящее согласие дается мной на обработку следующих персональных данных:

Персональные данные не передаются никаким другим третьим лицам, за исключением лиц, предусмотренных в настоящем согласии, а также лиц, передача которым является обязательной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласие на обработку персональных данных дается на срок предоставления мной согласия на получение рекламно-информационной рассылки и до истечения 6 (месяцев) после отзыва согласия на получение указанных рассылок, либо до момента получения соответствующего письменного заявления об отзыве согласия на обработку персональных данных. Я предупрежден(а), что направление мной указанного письменного уведомления об отзыве согласия на обработку персональных данных влечет за собой прекращение направления мне рекламно-информационных рассылок.

Я соглашаюсь на автоматизированную обработку моих персональных данных.

Настоящее согласие может быть отозвано в любой момент на основании заявления, поданного на имя Генерального директора РЭЦ на бумажном носителе заказным письмом, направленным по адресу: 123610, город Москва, Краснопресненская наб., д. 12.

Датой отзыва считается день, следующий за днем вручения РЭЦ соответствующего заказного письма, содержащего заявление об отзыве согласия на обработку персональных данных.

Источник

Экспорт порядка в стан аналитиков

Пора внести ясность в многочисленные функциональные группировки российского экспорта, которые легко могут запутать даже подготовленного пользователя

При анализе внешнеторговой статистики исследователи всех мастей используют различные группировки товаров: от стандартных международных до оригинальных частных. Группировок много, у каждой есть свои сильные стороны и спорные аспекты, при этом каждая разрабатывается с конкретной целью. Цель эта обычно не конспирологическая (скажем, скрыть тот факт, что в российском экспорте преобладает топливо), а прозаическая — взглянуть на структуру торговли с новой стороны. Как же на нее смотрят?

Базовый ликбез

Товары, вовлекаемые во внешнюю торговлю, в России классифицируются по Таможенной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Раньше это была ТН ВЭД РФ, теперь — ЕАЭС. Как и практически все действующие национальные внешнеторговые классификаторы, ТН ВЭД базируется на международной Гармонизированной системе описания и кодирования товаров — ГС (HS). Из зарубежных национальных классификаторов ТН ВЭД ЕАЭС ближе всего к Комбинированной номенклатуре ЕС, в свое время использованной в качестве образца.

ГС разрабатывалась в 1980-е годы и пришла на смену Стандартной международной торговой классификации (СМТК, или SITC), действовавшей с 1950-х.

Одной из целей разработки ГС была возможность четкой классификации быстро расширяющегося товарного ассортимента мирового хозяйства без кардинального пересмотра классификатора. По этой причине в основу ГС лег принцип группировки товаров по исходному материалу и степени переработки, а для кодирования использованы двузначные числа, что расширило возможности логического дробления верхнеуровневых группировок.

Например, в СМТК полимеры в первичных формах образуют группу 57, и в ней можно выделить не более 9 трехзначных подгрупп по виду пластмассы (полиэтилен, полистирол и т. д.), а в ГС пластмассы и продукция из них образуют группу 39, и в ней можно выделить до 99 четырехзначных позиций — с лихвой хватит и на текущий, и на перспективный ассортимент.

Первые шесть знаков номенклатуры ГС общеупотребимы — они совпадают для всех стран. Далее каждая страна по своему усмотрению детализирует позиции до 8, 9, 10 или даже 11 знаков.

Начало погружения

Для анализа товарной структуры российского экспорта Федеральная таможенная служба, а по ее примеру и все другие государственные органы, и не только они, используют двузначные группы ТН ВЭД, объединяя их в 11 товарных групп:

— продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного) (группы 01–24);

— минеральные продукты (группы 25–27), в том числе топливно-энергетические товары (группа 27);

— продукция химической промышленности, каучук (группы 28–40);

— кожевенное сырье, пушнина и изделия из них (группы 41–43);

— древесина и целлюлозно-бумажные изделия (группы 44–49);

— текстиль, текстильные изделия и обувь (группы 50–67);

— драгоценные камни, драгоценные металлы и изделия из них (группа 71);

— металлы и изделия из них (группы 72–83);

— машины, оборудование и транспортные средства (группы 84–90);

— другие товары (группы 68–70, 91–97).

Росстат объединяет драгоценности с металлами и не обосабливает топливо, а с недавних пор публикует отдельные таблицы по импорту промежуточных, потребительских и инвестиционных товаров и торговле высокотехнологичной продукцией (по методологии международных организаций).

Российский экспортный центр (РЭЦ) использует товарную группировку с похожими названиями, но комбинирует двузначные группы и четырехзначные позиции, а в отдельных случаях задействуются даже шестизначные субпозиции. Например, из группы 55 — «химические волокна» сами волокна включаются в химические товары (их делают специализированные химические заводы), а пряжа и ткани из них — в текстиль.

Труд — отец богатства, земля — его мать

В 2013 году в госпрограмме «Развитие ВЭД» была обозначена категория неэнергетических товаров, на первостепенное развитие экспорта которых она была нацелена. Под неэнергетическими товарами подразумевались (и подразумеваются до сих пор) все товары, за исключением входящих в группу 27: нефти, газа, угля, продуктов их неглубокой переработки (моторного топлива, кокса и т. п.), электроэнергии.

В 2014 году программа была доработана и утверждена в новой редакции, и вместо неэнергетических товаров в ней появились несырьевые. Логика здесь очевидна: ведь получалось, что экспортировать руды, лес и металлолом чем-то лучше, правильнее, почетнее, чем нефтепродукты и электроэнергию. Под цели программы был разработан (но официально не утвержден) перечень сырьевых товаров, под несырьевыми понимались все остальные.

При разработке перечня сырьевых товаров за основу была взята немецкая внешнеторговая классификация. В сырьевой перечень вошло минеральное сырье всех видов (топливо, руды, минералы), непищевая продукция животного происхождения (кожсырье, мех, шерсть, кость и проч.), растительные текстильные волокна (хлопок, лен), лом металлов, древесина и ее отходы, макулатура и некоторые малозначимые позиции.

В 2016 году РЭЦ и Всероссийская академия внешней торговли (ВАВТ) усовершенствовали перечень: некоторые позиции были в него добавлены, а некоторые — исключены. Главным критерием для отнесения товара к сырью или несырью остается степень участия человека в формирования его принципиальных характеристик. Поэтому, например, сельскохозяйственная продукция в массе своей отнесена к несырью — она является результатом приложения труда человека, причем длительного, в природе изначально отсутствует. Как сырье рассматривается лишь непищевая продукция животноводства (человек принимает лишь небольшое участие в формировании ее качественных характеристик) и некоторые другие сельхозтовары с минимальным участием человека (пробка, натуральный каучук, растения для промышленных целей и т. п.). Рыба и морепродукты во всех видах пока отнесены к несырью, хотя, возможно, мороженую рыбу с ее небольшой степенью переработки лучше рассматривать как сырье. Несырьем являются и нефтепродукты — это результат переработки исходного сырья (нефти), в ходе которой получается продукт с совершенно другими характеристиками (попробуйте залить нефть если не в бензобак, то хотя бы в судовую топку), и сжиженные углеводородные газы — товарный продукт газоперерабатывающих заводов.

К сырью также отнесены отходы, образующиеся в производственном процессе и используемые в дальнейшем как сырье: металлолом, макулатура, отходы пластмасс, стекла, древесины и т. д. Простые сельхозотходы (жом, барда, отруби и т. п.) тоже отнесены к сырью, более сложные (жмыхи, шрот), проходящие, как правило, дополнительную обработку, — к несырью. Несырьем считается и лом малых металлов (титана, сурьмы, молибдена и т. п.) — он в основном представляет собой отходы обрабатывающих производств, а не извлекается из отслуживших изделий, к тому же исходные материалы технологически сложные, а объем торговли небольшой.

Кроме того, появилось понятие несырьевых неэнергетических товаров — это все несырьевые товары, за исключением относящихся к группе 27 ТН ВЭД (нефтепродукты всех видов, угольный кокс, смолы, масла, электроэнергия). Сейчас в материалах РЭЦ под несырьевыми товарами понимаются именно несырьевые неэнергетические товары, причем по уточненной методологии; в материалах других ведомств используется прежнее понятие. А вот Минэкономразвития из неэнергетических товаров еще исключает углеводороды позиций 2901 и 2902.

Переделы нижние, средние, верхние

Для более глубокого представления несырьевого экспорта РЭЦ использует группировку продукции по переделам: нижним, средним и верхним. Она разработана совместно с ВАВТ и внедрена в аналитические работы Центра.

К нижним переделам отнесены несырьевые товары, характеризующиеся невысокой степенью переработки и ее простотой: первичная продукция растениеводства (зерно, маслосемена, технические культуры, овощи, фрукты и т. д.), продукты переработки топлива, базовые крупнотоннажные химикаты (неорганические: аммиак, серная кислота, каустическая и кальцинированная сода и т. п. — и органические: углеводороды, спирты, эфиры), удобрения, пиломатериалы, обработанный камень, чугун и сталь, необработанные цветные (основные) и драгоценные металлы.

К средним переделам отнесены товары двух типов. Во-первых, промежуточные продукты, являющиеся результатом многостадийной и достаточно глубокой переработки исходных материалов: мясо (цепочка: сельхозкультуры — корма — живой скот — мясо), целлюлоза (глубокая переработка древесины, стоимость повышается в разы), стальной прокат (цепочка: руда — чугун — сталь — прокат) и др. Во-вторых, готовые продукты невысокой сложности: мука, крупы, растительные масла, сахар, мыло, строительные деревянные изделия, облицовочная плитка, строительные блоки, трубы и т. п.

К верхним переделам отнесены главным образом готовые товары, представляющие собой результат глубокой переработки исходных материалов: продукция машиностроения, фармацевтическая продукция, бытовая химия, одежда, обувь, мебель, игрушки, полиграфия, многие продукты питания (консервы, кондитерские и мучные изделия, сыры и др.). Входят сюда и некоторые высокотехнологичные материалы и промежуточные продукты, такие как редкоземельные и некоторые малые металлы, радиоактивные соединения, компоненты лекарств, бриллианты.

Понимая, что экспорт продукции средних и высоких переделов имеет наибольший мультипликативный эффект, создает бо́льшую добавленную стоимость и в наименьшей степени подвержен колебаниям цен на мировых рынках, усилия РЭЦ и, шире, всей системы государственной поддержки экспорта сосредоточены в первую очередь на продукции этих категорий. При этом, безусловно, и остальная несырьевая продукция остается в зоне внимания государства и РЭЦ в частности.

Высокие технологии и не только

Группировка высокотехнологичных товаров, использующаяся, в частности, Росстатом, выделяется в соответствии с методологией ОЭСР, разработанной более тридцати лет назад. Однако эта методология изначально создана для классификации отраслей (по интенсивности НИОКР), для которых потом были определены подходящие внешнеторговые позиции. Показатели высокотехнологичного экспорта регулярно считает Всемирный банк, однако у России существенная часть поставок этой категории относится к засекреченным позициям (например, авиатехника), детальные данные по которым в международные организации не предоставляются, поэтому их показатели по России получаются сильно заниженными. Все высокотехнологичные товары попадают в категорию верхних переделов несырьевого экспорта.

В «дорожной карте» «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», утвержденной правительством РФ в 2012 году, появилось понятие промышленной продукции высокой степени обработки (ППВСО). В него вошли все товары, относящиеся к следующим двузначным группам ТН ВЭД: 30, 33, 50–67 (за вычетом 5001–5003, 5101–5105, 5201–5203, 5301–5305, 560130, 6309, 6310, 6703), 68–70, 84–97 (за вычетом 854810). Таким образом, к ППВСО были отнесены фармацевтическая продукция; парфюмерия, косметика и туалетные средства; текстиль, одежда, обувь, за исключением сырья (по первоначальной классификации); изделия из камня, керамика, стекло; продукция машиностроения; разные потребительские товары (мебель, игрушки, спортинвентарь, канцелярские принадлежности и проч.). Большая часть этих товаров относится РЭЦ к верхним переделам, однако довольно много позиций относятся к средним и даже нижним. С другой стороны, в ППВСО не вошли многие другие товары, безусловно относящиеся к высокой степени обработки: пластмассовые и резинотехнические изделия, бумажная продукция, полиграфия, лакокраска, моющие средства, металлоизделия и др.

Подводя итог, следует сказать, что на данный момент ни одна из упомянутых аналитических категорий экспорта не закреплена на законодательном уровне и применяется ведомствами исходя из их целей и задач, что порождает множество сложностей на практике. РЭЦ готов взять на себя функцию систематизации методик и согласования единого подхода к функциональным агрегатам экспорта.

Источник