Фрно 199 что это
Задолженность по СОРЖ-199. Как она возникает?
Запись в извещении (справке) налоговой инспекции о наличии задолженности по СОРЖ-199 вызывает массу вопросов: «Откуда?», «Что это такое?», «Что с этим делать?». Особенно когда налоги уже уплатили, и задолженности, по идее, быть не должно.
Такая запись в извещении (справке), выданной ГНИ, всегда говорит о том, что налогоплательщик оплатил налог позже сроков, установленных Налоговым кодексом или же у него есть налоговая задолженность. Там, где была или есть налоговая задолженность, на основании статьи 110 НК начисляется пеня. А там, где есть пеня, всегда есть платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО) или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгармаси (СОРЖ).
Речь идет об обязательном отчислении в размере 40% от начисленной пени, зачисляемом на отдельный расчетный счет. Остальные 60% пени, согласно 110 статье Налогового кодекса, уплачиваются на тот же расчетный счет, что и сумма налога, оплата которого просрочена.
Как правило, в таких извещениях (справках) начисленный налог и часть пени, уплачиваемая на расчетный счет налога (60%), указываются в сумме. Платеж в ФРНО (СОРЖ) во всех справках выделяется в отдельную строку.
Задолженность по налогу, пеню и платеж в ФРНО автоматически рассчитывает информационная система налоговых органов. Однако погасить эти задолженности – задача налогоплательщика. Он должен сделать два платежа: первый – на расчетный счет налога, по которому у него есть или была задолженность, второй – на расчетный счет ФРНО.
Проблемы по оплате платежа в ФРНО, как правило, возникают у физлиц по оплате налогов за землю и имущество. В группе риска в первую очередь оказываются те, кто опаздывает с оплатой и при этом платит самостоятельно при помощи платежного мобильного приложения на основании извещения, выписанного налоговым органом в начале года. Они просто не видят начисленные пени и платеж в ФРНО.
Получить достоверную информацию о состоянии расчетов по налогам можно в персональном кабинете налогоплательщика на my.soliq.uz. На главной странице персонального кабинета есть раздел «Текущее состояние счетов», детальную информацию по начисленным налогам и задолженностям можно получить по ссылке «Акт сверки и выписки из лицевых карточек».
Обратим внимание еще на один вопрос, который, как правило, задают физические лица – о размере платежа в ФРНО. Сумма – небольшая, но создает определенные неудобства, когда при оформлении сделок проверяется отсутствие задолженности. Для большей ясности произведем расчет на примере.
Подчеркну, что на практике налогоплательщику самостоятельно не нужно делать никаких расчетов – все они производятся автоматически информационной системой налоговых органов. Суммы к уплате можно посмотреть в персональном кабинете налогоплательщика либо уточнить у инспектора.
Итак, налогоплательщик – физлицо должен был заплатить налог на землю за 2020 год до 15 октября в размере 500 тыс. сум. Но по каким-то причинам он это сделал 26 октября.
В соответствии со статьёй 110 Налогового кодекса, информационная система рассчитает размер пени за 11 дней просрочки. Основная ставка ЦБ на момент публикации материала составляет 14%. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (основной ставки).
14/300 округлим до сотых долей, получается 0,05.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. В нашем случае – 250 сум. за 1 день (500 000 х 0,05 : 100).
Теперь рассчитаем общий размер пени за 11 дней:
11 х 250 = 2 750 сум.
Далее рассчитаем размер платежа в ФРНО – 40% от суммы пени:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сум.
Оставшаяся сумма пени в размере 1 650 сумов (2 750 – 1 100) пойдет в бюджет в сумме с уплаченным налогом (500 000 + 1 650).
Эльвира Акрамова, налоговый консультант ГНИ г. Алмалыка
Подробности Просмотров: 1111
Что делать с задолженностью по СОРЖ-199?
Запись в справке ГНК о наличии задолженности по СОРЖ-199 (платеж в ФРНО) всегда неожиданна и вызывает массу вопросов: «Откуда?», «Что это такое?», «Что с этим делать?». Особенно когда налоги уже уплатили и задолженности, по идее, уже быть не должно.
Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник отдела управления обслуживания физических лиц ГНК Уткир НИЁЗОВ:
– «Такая запись в справке, выданной ГНК, всегда говорит о том, что налогоплательщик оплатил налог позже сроков, установленных НК, или же у него есть налоговая задолженность. Там, где была или есть налоговая задолженность, на основании ст. 110 НК начисляется пеня. А там, где есть пеня, всегда есть платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО). Или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгарма (СОРЖ).
Как правило, в таких справках начисленный налог и часть пени, уплачиваемая на расчетный счет налога (60%), указываются в сумме. Платеж в ФРНО (СОРЖ) во всех справках выделяется в отдельную строку.
Задолженность по налогу, пеню и платеж в ФРНО автоматически рассчитывает информационная система налоговых органов. Однако погасить эти задолженности – задача налогоплательщика. Он должен сделать два платежа: первый – на расчетный счет налога, по которому у него есть или была задолженность, второй – на расчетный счет ФРНО.
Проблемы по оплате платежа в ФРНО, как правило, возникают у физлиц по оплате налогов за землю и имущество. В группе риска в первую очередь оказываются те, кто опаздывает с оплатой и при этом платит самостоятельно при помощи платежного мобильного приложения на основании извещения, выписанного налоговым органом в начале года. Они просто не видят начисленные пени и платеж в ФРНО.
Обратим внимание еще на один вопрос, который, как правило, задают физические лица – о размере платежа в ФРНО. Сумма – небольшая, но создает определенные неудобства, когда при оформлении сделок проверяется отсутствие задолженности. Для большей ясности произведем расчет на примере.
Подчеркну, что на практике налогоплательщику самостоятельно не нужно делать никаких расчетов – все они производятся автоматически информационной системой налоговых органов. Суммы к уплате можно посмотреть в персональном кабинете налогоплательщика либо уточнить у инспектора по месту обслуживания.
Итак, налогоплательщик – физлицо должен был заплатить вторую часть налога на землю за 2020 год до 15 октября 
в размере 500 тыс. сум. Но по каким-то причинам он это сделал 26 октября.
В соответствии со ст. 110 НК информационная система рассчитает размер пени за 11 дней просрочки. Основная ставка ЦБ на момент публикации материала составляет – 14%. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (основной ставки).
14/300 округлим до сотых долей, получается 0,05.
Теперь рассчитаем общий размер пени за 11 дней:
11 х 250 = 2 750 сум.
Далее рассчитаем размер платежа в ФРНО – 40% от суммы пени:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сум.
Оставшаяся сумма пени в размере 1 650 сум. (2 750 – 1 100) пойдет в бюджет в сумме с уплаченным налогом (500 000 + 1 650)».
От редакции:
Обращаем внимание ГНК на сложности, которые возникают при уплате налоговой задолженности у физлиц:
1. Отсутствие единообразия применения терминов
Название налогов и платежей должно быть везде – и в документах, и в информационных системах – официальным и единообразным.
Рассматриваемое нами отчисление официально называется – «отчисление от взысканных штрафов и пени в специальный фонд материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов ГНК» (п. 5 ПКМ №14 от 12.01.1998 г. [U8] ). В справках ГНК оно может называться по-разному – ФРНО или СОРЖ. В мобильных же приложениях в общем списке доступных платежей сориентироваться еще сложнее:
Click
Payme
Apelsin
JOYDA
2. Лимит минимальной оплаты через приложения
Нередко размер начисленного платежа в ФРНО меньше минимального доступного платежа, установленного в платежном мобильном приложении. К примеру, в Payme минимальный платеж составляет 500 сум., а начисленный платеж в ФРНО иногда не дотягивает и до 100 сум. Нужно создать условия для точных расчетов.
Что делать с задолженностью по СОРЖ-199?
Запись в справке ГНК о наличии задолженности по СОРЖ-199 (платеж в ФРНО) всегда неожиданна и вызывает массу вопросов: «Откуда?», «Что это такое?», «Что с этим делать?». Особенно когда налоги уже уплатили и задолженности, по идее, уже быть не должно.
Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник отдела управления обслуживания физических лиц ГНК Уткир НИЁЗОВ:
– «Такая запись в справке, выданной ГНК, всегда говорит о том, что налогоплательщик оплатил налог позже сроков, установленных НК, или же у него есть налоговая задолженность. Там, где была или есть налоговая задолженность, на основании ст. 110 НК начисляется пеня. А там, где есть пеня, всегда есть платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО). Или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгарма (СОРЖ).
Как правило, в таких справках начисленный налог и часть пени, уплачиваемая на расчетный счет налога (60%), указываются в сумме. Платеж в ФРНО (СОРЖ) во всех справках выделяется в отдельную строку.
Задолженность по налогу, пеню и платеж в ФРНО автоматически рассчитывает информационная система налоговых органов. Однако погасить эти задолженности – задача налогоплательщика. Он должен сделать два платежа: первый – на расчетный счет налога, по которому у него есть или была задолженность, второй – на расчетный счет ФРНО.
Проблемы по оплате платежа в ФРНО, как правило, возникают у физлиц по оплате налогов за землю и имущество. В группе риска в первую очередь оказываются те, кто опаздывает с оплатой и при этом платит самостоятельно при помощи платежного мобильного приложения на основании извещения, выписанного налоговым органом в начале года. Они просто не видят начисленные пени и платеж в ФРНО.
Обратим внимание еще на один вопрос, который, как правило, задают физические лица – о размере платежа в ФРНО. Сумма – небольшая, но создает определенные неудобства, когда при оформлении сделок проверяется отсутствие задолженности. Для большей ясности произведем расчет на примере.
Подчеркну, что на практике налогоплательщику самостоятельно не нужно делать никаких расчетов – все они производятся автоматически информационной системой налоговых органов. Суммы к уплате можно посмотреть в персональном кабинете налогоплательщика либо уточнить у инспектора по месту обслуживания.
Итак, налогоплательщик – физлицо должен был заплатить вторую часть налога на землю за 2020 год до 15 октября в размере 500 тыс. сум. Но по каким-то причинам он это сделал 26 октября.
В соответствии со ст. 110 НК информационная система рассчитает размер пени за 11 дней просрочки. Основная ставка ЦБ на момент публикации материала составляет – 14%. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (основной ставки).
14/300 округлим до сотых долей, получается 0,05.
Теперь рассчитаем общий размер пени за 11 дней:
11 х 250 = 2 750 сум.
Далее рассчитаем размер платежа в ФРНО – 40% от суммы пени:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сум.
Оставшаяся сумма пени в размере 1 650 сум. (2 750 – 1 100) пойдет в бюджет в сумме с уплаченным налогом (500 000 + 1 650)».
От редакции:
Обращаем внимание ГНК на сложности, которые возникают при уплате налоговой задолженности у физлиц:
1. Отсутствие единообразия применения терминов
Название налогов и платежей должно быть везде – и в документах, и в информационных системах – официальным и единообразным.
Рассматриваемое нами отчисление официально называется – «отчисление от взысканных штрафов и пени в специальный фонд материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов ГНК» (п. 5 ПКМ №14 от 12.01.1998 г. [U8] ). В справках ГНК оно может называться по-разному – ФРНО или СОРЖ. В мобильных же приложениях в общем списке доступных платежей сориентироваться еще сложнее:
Click
Payme
Apelsin
JOYDA
2. Лимит минимальной оплаты через приложения
Нередко размер начисленного платежа в ФРНО меньше минимального доступного платежа, установленного в платежном мобильном приложении. К примеру, в Payme минимальный платеж составляет 500 сум., а начисленный платеж в ФРНО иногда не дотягивает и до 100 сум. Нужно создать условия для точных расчетов.
Пеня – по методу начисления
«Предприятию – плательщику налога на прибыль начислили пеню за несвоевременную уплату налогов. Согласно п. 19 ст. 317 НК к невычитаемым расходам по налогу на прибыль юридических лиц относятся пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему. Просим разъяснить, какая сумма пени отражается в Расчете налога на прибыль юридических лиц – начисленная или уплаченная? Какой бухгалтерской проводкой отразить начисление пени?».
На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.
Таким образом, в строке 0128 приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражается сумма признанной предприятием пени. Она либо равна сумме, начисленной налоговым органом, либо нет – если вы не согласны с начисленной суммой и подали свои замечания по расчету. Моменты признания и уплаты пени могут совпадать.
Чтобы отразить в бухучете кредиторскую задолженность по начисленным штрафам и пеням, руководствуйтесь НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению». В частности, пунктами 272 и 277 инструкции.
Информация о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет отражается на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
Вы можете добавить в свой рабочий план счетов дополнительные субсчета к счету 6410 и отразить начисление пени (штрафа), например, на счете 6411.
Убытки, штрафы и пени включаются в состав прочих операционных расходов :
СОРЖ-199 бўйича қарзни нима қилиш мумкин?
ДСҚнинг СОРЖ-199 бўйича қарз мавжудлиги тўғрисидаги маълумотномасидаги ёзув ҳар доим кутилмаган бўлади ва талай саволлар туғдиради: “Қаердан?”, “Бу нима дегани?”, “Буни нима қилиш мумкин?”. Айниқса солиқларни тўлаган бўлсангиз ва асл мақсадига кўра, сизда қарз мавжуд бўлмаслиги керак бўлса.
Buxgalter.uz илтимосига биноан вазиятни ДСҚ Жисмоний шахсларга хизмат кўрсатиш бошқармаси бўлим бошлиғи Ўткир НИЁЗОВ тушунтирди:
— ДСҚ томонидан берилган маълумотномадаги бундай ёзув ҳар доим солиқ тўловчи солиқни СКда белгиланган муддатлардан кечроқ тўлаганлигини ёки унда солиқ қарзи мавжудлигини билдиради. Қаерда солиқ қарзи мавжуд бўлган бўлса ёки мавжуд бўлса, СКнинг 110-моддасига асосан пеня ҳисобланади. Қаерда пеня бўлса, ҳар доим Солиқ органларини ривожлантириш жамғармасига (СОРЖ) тўлов бўлади.
Қоидага кўра, бундай маълумотномаларда ҳисобланган солиқ ва солиқ ҳисобварағига тўланадиган пенянинг бир қисми (60%), суммада кўрсатилади. СОРЖга тўлов барча маълумотномаларда алоҳида сатрда ажратилиб кўрсатилади.
Солиқ бўйича қарз, пеня ва СОРЖга тўловни солиқ органларининг ахборот тизими автоматик равишда ҳисоблайди. Бироқ ушбу қарзни сўндириш – солиқ тўловчининг вазифаси. У иккита тўловни амалга ошириши керак: биринчиси – у бўйича қарз мавжуд бўлган ёки мавжуд солиқнинг ҳисоварағига, иккинчиси – СОРЖ ҳисобварағига.
СОРЖни тўлаш бўйича муаммолар, қоидага кўра, жисмоний шахсларда ер ва мол-мулк солиқларини тўлаш бўйича юзага келади. Хатар гуруҳида биринчи навбатда тўловни кечиктирган ва бунда йил бошида солиқ органи томонидан ёзиб берилган хабарнома асосида тўлов мобиль илова ёрдамида тўлаганлар бўлади. Улар шунчаки ҳисобланган пеняни ва СОРЖга тўловни кўришмайди.
Солиқлар бўйича ҳисоб-китобларнинг ҳолати тўғрисидаги ҳаққоний ахборотни my.soliq.uz да солиқ тўловчининг шахсий кабинетида олиш мумкин. Шахсий кабинетнинг бош саҳифасида “Ҳисобварақларнинг жорий ҳолати” бўлими мавжуд, “Таққослаш далолатномаси ва шахсий карточкалардан кўчирмалар” ҳаволаси бўйича ҳисобланган солиқлар ва қарз ҳақида батафсил ахборот олиш мумкин.
Қоидага кўра, жисмоний шахслар берадиган яна битта саволга эътибор қаратамиз – СОРЖга тўловнинг миқдори ҳақида. Сумма – катта эмас, бироқ битимни расмийлаштиришда қарзнинг мавжуд эмаслиги текширилганда, муайян ноқулайликлар келтириб чиқаради. Янада ойдинлаштириш учун мисолда ҳисоб-китоб қиламиз.
Таъкидлаб ўтаманки, амалиётда солиқ тўловчи ҳеч қандай ҳисоб-китобни амалга ошириши шарт эмас – уларнинг барчаси солиқ органларининг ахборот тизими томонидан автоматик тарзда амалга оширилади. Тўланиши лозим бўлган суммани солиқ тўловчининг шахсий кабинетида кўриб чиқиш мумкин ёки хизмат кўрсатиладиган жойдаги инспектордан аниқлаштириб олиш мумкин.
Хуллас, солиқ тўловчи-жисмоний шахс 2020 йил учун ер солиғининг 500 минг сўм миқдоридаги иккинчи қисмини 15 октябрга қадар тўлаши даркор эди. Бироқ қандайдир сабабларга кўра у буни 26 октябрда амалга оширди.
СКнинг 110-моддасига мувофиқ ахборот тизими муддати ўтказиб юборилган 11 кун учун пеня миқдорини ҳисоблайди. МБнинг асосий ставкаси материални эълон қилиш пайтида 14%ни ташкил этади. Пенянинг фоиз ставкаси шу даврда амалда бўлган қайта молиялаш ставкасининг (асосий ставканинг) 1/300 га тенг этиб қабул қилинади.
14/300 ни юз улушигача яхлитлаймиз, 0,05 ҳосил бўлади.
Энди 11 кун учун пенянинг умумий миқдорини ҳисоблаймиз:
11 х 250 = 2 750 сўм.
Шундан кейин СОРЖга тўлов миқдорини ҳисоблаймиз – пеня суммасининг 40%и:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сўм.
Пенянинг 1 650 сўм (2 750 – 1 100) миқдордаги қолган суммаси тўланган солиқ (500 000 + 1 650) билан бюджетга тушади”.
Таҳририятдан:
ДСҚ эътиборини жисмоний шахсларда солиқ қарзини тўлашда юзага келадиган мураккабликларга қаратамиз:
1. Терминларни қўллашда бирхилликнинг мавжуд эмаслиги
Солиқлар ва тўловларнинг номлари ҳар жойда – ҳужжатларда ҳам, ахборот тизимларида ҳам – расмий ва бир хил бўлиши керак.
Click
PayME
Apelsin
JOYDA
2. Кўпинча СОРЖга ҳисобланган тўлов миқдори тўлов мобиль иловада белгиланган энг кам фойдаланиш мумкин бўлган тўловдан камроқ бўлади. Мисол учун, PayME да энг кам тўлов 500 сўмни ташкил этади, СОРЖга ҳисобланган тўлов эса баъзан базўр 100 сўмга боради. Аниқ ҳисоб-китоблар учун шарт-шароитлар яратиш зарур.