Фрно что это узбекистан
Что делать с задолженностью по СОРЖ-199?
Запись в справке ГНК о наличии задолженности по СОРЖ-199 (платеж в ФРНО) всегда неожиданна и вызывает массу вопросов: «Откуда?», «Что это такое?», «Что с этим делать?». Особенно когда налоги уже уплатили и задолженности, по идее, уже быть не должно.
Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник отдела управления обслуживания физических лиц ГНК Уткир НИЁЗОВ:
– «Такая запись в справке, выданной ГНК, всегда говорит о том, что налогоплательщик оплатил налог позже сроков, установленных НК, или же у него есть налоговая задолженность. Там, где была или есть налоговая задолженность, на основании ст. 110 НК начисляется пеня. А там, где есть пеня, всегда есть платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО). Или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгарма (СОРЖ).
Как правило, в таких справках начисленный налог и часть пени, уплачиваемая на расчетный счет налога (60%), указываются в сумме. Платеж в ФРНО (СОРЖ) во всех справках выделяется в отдельную строку.
Задолженность по налогу, пеню и платеж в ФРНО автоматически рассчитывает информационная система налоговых органов. Однако погасить эти задолженности – задача налогоплательщика. Он должен сделать два платежа: первый – на расчетный счет налога, по которому у него есть или была задолженность, второй – на расчетный счет ФРНО.
Проблемы по оплате платежа в ФРНО, как правило, возникают у физлиц по оплате налогов за землю и имущество. В группе риска в первую очередь оказываются те, кто опаздывает с оплатой и при этом платит самостоятельно при помощи платежного мобильного приложения на основании извещения, выписанного налоговым органом в начале года. Они просто не видят начисленные пени и платеж в ФРНО.
Обратим внимание еще на один вопрос, который, как правило, задают физические лица – о размере платежа в ФРНО. Сумма – небольшая, но создает определенные неудобства, когда при оформлении сделок проверяется отсутствие задолженности. Для большей ясности произведем расчет на примере.
Подчеркну, что на практике налогоплательщику самостоятельно не нужно делать никаких расчетов – все они производятся автоматически информационной системой налоговых органов. Суммы к уплате можно посмотреть в персональном кабинете налогоплательщика либо уточнить у инспектора по месту обслуживания.
Итак, налогоплательщик – физлицо должен был заплатить вторую часть налога на землю за 2020 год до 15 октября 
в размере 500 тыс. сум. Но по каким-то причинам он это сделал 26 октября.
В соответствии со ст. 110 НК информационная система рассчитает размер пени за 11 дней просрочки. Основная ставка ЦБ на момент публикации материала составляет – 14%. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (основной ставки).
14/300 округлим до сотых долей, получается 0,05.
Теперь рассчитаем общий размер пени за 11 дней:
11 х 250 = 2 750 сум.
Далее рассчитаем размер платежа в ФРНО – 40% от суммы пени:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сум.
Оставшаяся сумма пени в размере 1 650 сум. (2 750 – 1 100) пойдет в бюджет в сумме с уплаченным налогом (500 000 + 1 650)».
От редакции:
Обращаем внимание ГНК на сложности, которые возникают при уплате налоговой задолженности у физлиц:
1. Отсутствие единообразия применения терминов
Название налогов и платежей должно быть везде – и в документах, и в информационных системах – официальным и единообразным.
Рассматриваемое нами отчисление официально называется – «отчисление от взысканных штрафов и пени в специальный фонд материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов ГНК» (п. 5 ПКМ №14 от 12.01.1998 г. [U8] ). В справках ГНК оно может называться по-разному – ФРНО или СОРЖ. В мобильных же приложениях в общем списке доступных платежей сориентироваться еще сложнее:
Click
Payme
Apelsin
JOYDA
2. Лимит минимальной оплаты через приложения
Нередко размер начисленного платежа в ФРНО меньше минимального доступного платежа, установленного в платежном мобильном приложении. К примеру, в Payme минимальный платеж составляет 500 сум., а начисленный платеж в ФРНО иногда не дотягивает и до 100 сум. Нужно создать условия для точных расчетов.
Пеня – по методу начисления
«Предприятию – плательщику налога на прибыль начислили пеню за несвоевременную уплату налогов. Согласно п. 19 ст. 317 НК к невычитаемым расходам по налогу на прибыль юридических лиц относятся пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему. Просим разъяснить, какая сумма пени отражается в Расчете налога на прибыль юридических лиц – начисленная или уплаченная? Какой бухгалтерской проводкой отразить начисление пени?».
На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.
Таким образом, в строке 0128 приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражается сумма признанной предприятием пени. Она либо равна сумме, начисленной налоговым органом, либо нет – если вы не согласны с начисленной суммой и подали свои замечания по расчету. Моменты признания и уплаты пени могут совпадать.
Чтобы отразить в бухучете кредиторскую задолженность по начисленным штрафам и пеням, руководствуйтесь НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению». В частности, пунктами 272 и 277 инструкции.
Информация о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет отражается на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
Вы можете добавить в свой рабочий план счетов дополнительные субсчета к счету 6410 и отразить начисление пени (штрафа), например, на счете 6411.
Убытки, штрафы и пени включаются в состав прочих операционных расходов :
Задолженность по СОРЖ-199. Как она возникает?
Запись в извещении (справке) налоговой инспекции о наличии задолженности по СОРЖ-199 вызывает массу вопросов: «Откуда?», «Что это такое?», «Что с этим делать?». Особенно когда налоги уже уплатили, и задолженности, по идее, быть не должно.
Такая запись в извещении (справке), выданной ГНИ, всегда говорит о том, что налогоплательщик оплатил налог позже сроков, установленных Налоговым кодексом или же у него есть налоговая задолженность. Там, где была или есть налоговая задолженность, на основании статьи 110 НК начисляется пеня. А там, где есть пеня, всегда есть платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО) или в переводе – Солик органлари ривожлантириш жамгармаси (СОРЖ).
Речь идет об обязательном отчислении в размере 40% от начисленной пени, зачисляемом на отдельный расчетный счет. Остальные 60% пени, согласно 110 статье Налогового кодекса, уплачиваются на тот же расчетный счет, что и сумма налога, оплата которого просрочена.
Как правило, в таких извещениях (справках) начисленный налог и часть пени, уплачиваемая на расчетный счет налога (60%), указываются в сумме. Платеж в ФРНО (СОРЖ) во всех справках выделяется в отдельную строку.
Задолженность по налогу, пеню и платеж в ФРНО автоматически рассчитывает информационная система налоговых органов. Однако погасить эти задолженности – задача налогоплательщика. Он должен сделать два платежа: первый – на расчетный счет налога, по которому у него есть или была задолженность, второй – на расчетный счет ФРНО.
Проблемы по оплате платежа в ФРНО, как правило, возникают у физлиц по оплате налогов за землю и имущество. В группе риска в первую очередь оказываются те, кто опаздывает с оплатой и при этом платит самостоятельно при помощи платежного мобильного приложения на основании извещения, выписанного налоговым органом в начале года. Они просто не видят начисленные пени и платеж в ФРНО.
Получить достоверную информацию о состоянии расчетов по налогам можно в персональном кабинете налогоплательщика на my.soliq.uz. На главной странице персонального кабинета есть раздел «Текущее состояние счетов», детальную информацию по начисленным налогам и задолженностям можно получить по ссылке «Акт сверки и выписки из лицевых карточек».
Обратим внимание еще на один вопрос, который, как правило, задают физические лица – о размере платежа в ФРНО. Сумма – небольшая, но создает определенные неудобства, когда при оформлении сделок проверяется отсутствие задолженности. Для большей ясности произведем расчет на примере.
Подчеркну, что на практике налогоплательщику самостоятельно не нужно делать никаких расчетов – все они производятся автоматически информационной системой налоговых органов. Суммы к уплате можно посмотреть в персональном кабинете налогоплательщика либо уточнить у инспектора.
Итак, налогоплательщик – физлицо должен был заплатить налог на землю за 2020 год до 15 октября в размере 500 тыс. сум. Но по каким-то причинам он это сделал 26 октября.
В соответствии со статьёй 110 Налогового кодекса, информационная система рассчитает размер пени за 11 дней просрочки. Основная ставка ЦБ на момент публикации материала составляет 14%. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (основной ставки).
14/300 округлим до сотых долей, получается 0,05.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. В нашем случае – 250 сум. за 1 день (500 000 х 0,05 : 100).
Теперь рассчитаем общий размер пени за 11 дней:
11 х 250 = 2 750 сум.
Далее рассчитаем размер платежа в ФРНО – 40% от суммы пени:
2750 х 40 : 100 = 1 100 сум.
Оставшаяся сумма пени в размере 1 650 сумов (2 750 – 1 100) пойдет в бюджет в сумме с уплаченным налогом (500 000 + 1 650).
Эльвира Акрамова, налоговый консультант ГНИ г. Алмалыка
Подробности Просмотров: 1112
Как посчитать пеню по налоговой задолженности
Если налогоплательщик не погашает налоговую задолженность, налоговые органы взыскивают ее принудительно. За нарушение установленных законодательством сроков уплаты налогов налогоплательщик также уплачивает пеню. О порядке расчета пени и касающихся ее преференциях buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
Если налогоплательщик не погасил налоговую задолженность в установленный срок, налоговый орган обязан принять меры по ее взысканию:
Как считать
В 2020 году ставки пени за каждый день просрочки составляли:
Из-за финансовых затруднений у предприятия образовалась недоимка по налогу в размере 3,6 млн сум. Она погашена через 15 дней после окончания срока уплаты налога.
Помимо суммы основного долга по налогу 3,6 млн сум., предприятие уплатит пеню 25 380 сум. (3 600 000 х 0,047% х 15 дней).
Льгота
Чтобы поддержать субъектов предпринимательства в период пандемии, государство предоставило им льготы и преференции, в том числе – по начислению и уплате пени:
Малое предприятие общепита – плательщик налога с оборота из-за карантина вынужденно приостановило деятельность с 29 марта 2020 года. Из-за нехватки средств на расчетном счете не полностью уплачен налог с оборота за I квартал. Недоимка составила 3,2 млн сум.
С 16 апреля 2020 года (со дня, следующего за установленным НК днем уплаты налога) в КЛС по налогу с оборота будет начисляться пеня за каждый день просрочки в размере 1 600 сум. (3 200 000 х 15% : 300). Период с 16 апреля по 15 мая включительно составляет 30 дней. Соответственно, сумма пени за этот период составит 48 000 сум. (1 600 х 30).
Согласно предоставленной преференции суммы недоимки и пени, числящиеся на 15 мая 2020 года, в размере 3 248 тыс. сум. (3 200 + 48) не подлежат взысканию до 31 декабря 2020 года. Налоги и пеня, начисленные после 15 мая, взыскиваются в порядке, установленном НК.
Мы отвечаем
1. Правильно ли не учитывать имеющуюся переплату по подоходному налогу при начислении пени по налогу с дивидендов? 2. Каков порядок зачета переплаты по налогу в счет оплаты другого налога? 3. С какого времени должны начисляться пени: с даты выплаты дивидендов или с даты предоставления отчета по ним или с какой-то другой? 4. Можно ли засчитать в счет недоимки по налогу на дивиденды переплату по налогу на доход нерезидента, не связанного с постоянным учреждением, удержанного у источника выплаты?
Согласно пункту 3 «Положения о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам» (МЮ РУз от 09.10.2007 г. N 1724) для начисления пени на сумму, приходящуюся на превышение налоговой задолженности над излишне уплаченной суммой, в лицевой карточке налогоплательщика отражаются все операции с отражением сальдо по каждому виду налога и других обязательных платежей (за исключением налога на доходы с физических лиц).
Как быть, если сумма платежа в Пенсионный фонд ошибочно перечислена на счет штрафных санкций? К кому обратиться в данной ситуации?
В этой ситуации Вам необходимо обратиться с письменным заявлением о зачете платежа в орган налоговой службы по месту регистрации.
Законно ли издание дополнительно к первому, второго приказа Начальника ГНИ на доначисление ЕНП и установление финансовой санкции 20%, основанного на письме следователя районной Прокуратуры по показаниям свидетелей (водителей ООО) о неполной сдачи выручки, не основанный на документах и противоречащий акту проверки проверяющего налогового ревизора, в котором этого эпизода абсолютно нет?
Доначисления могут производиться, как по результатам налоговых проверок, так и на иных основаниях. В случае несогласия с действиями органов налоговой службы и следствия рекомендуется грамотное построение линии защиты в судах, как в уголовном, так и в хозяйственном.
Будут ли начислены пени за период с последней даты платежа по законодательству до даты фактической оплаты налогов, если организация поместила платежные поручения по налогам в картотеку 2, а их копии представила в налоговые органы?
При нарушении сроков уплаты налогов и других обязательных платежей начисляется пени в размере 0,033 процента за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно.
Права ли налоговая инспекция, применив административные взыскания к должностным лицам предприятия, если в связи с отсутствием объемов работ на предприятии не начисляется заработная плата и, соответственно, не начисляются (и не перечисляются в бюджет) страховые взносы и ЕСП?
По всей вероятности к вам могут быть применены штрафные санкции в соответствии со статьёй 116 НК и статьёй 175 Кодекса РУз об административной ответственности.
Имеет ли право налоговая инспекция привлечь к административной ответственности и обратиться в суд, если предприятие, не имеющее денежных средств на расчетном счете, самостоятельно и вовремя представило платежные поручения на уплату налогов в банк и налоговую инспекцию?
Так как вы вовремя выставили на картотеку платежное поручение по уплате ЕНП, а так же если денежные средства на ваших расчетных счетах действительно отсутствуют, то административные штрафы не должны применяться. Однако, до суда дело может дойти, если вы не уложитесь в сроки и не погасите свою задолженность перед бюджетом.
Может ли организация-арендатор заплатить налоги за арендодателя в счет арендной платы? Не будет ли это нарушением налогового законодательства?
Разъясните, пожалуйста, правильно ли наложен административный штраф за нарушение платежной дисциплины, если организация не уклонялась от уплаты налогов и после исправления отчета получилось, что вся сумма налога была уплачена вовремя.
Если согласно первоначально сданным расчетам у вас имелась задолженность, которую вы не уплатили (не выставили платежное поручение в банк) самостоятельно до окончания срока уплаты и которая была погашена посредством выставления инкассо ГНИ, то считается, что должностные лица совершили административное правонарушение. Данное административное нарушение трактуется как нарушение платежной дисциплины.
Как отразить в бухгалтерском учете отсрочку по налогам и списание пени?
В соответствии с НСБУ 21 счет 7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам» отражает долгосрочную задолженность перед бюджетом по налогам и обязательным платежам, выплату которых разрешается отсрочивать на несколько лет по решению уполномоченных правительственных органов, в соответствии с законодательством.
Можно ли обратиться в ГНИ с просьбой зачесть переплату по ЕНП в счет налогов и обязательных платежей от заработной платы?
При наличии переплаты по единому налоговому платежу вы можете обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию для зачёта этой переплаты в счёт погашения задолженности только по налогу на доходы физических лиц или в счёт предстоящих платежей по НДФЛ.
При оплате налога на имущество дополнительно потребовали оплатить в ФРН0 (фонд развития налоговых органов). Является ли это правовым требованием налоговых инспекторов? Входит ли в обязательство физических лиц оплата на развитие государственных налоговых органов?
Оплата налогов со вторичного счета возможна.
Филиал АО с 1 июля 2014 г. утрачивает статус налогоплательщика. Как в АО следует сдавать налоговые отчеты с нарастающим за 9 месяцев? Льготы по налогам АО принимаются с начала года или только за 3 квартал 2014 года? Если только за 3 квартал, то как правильно заполнять формы по налогам? Как следует делать расчет по НДС? Какие налоги надо оставить у филиала (кроме налога на воду и землю)? Можно ли оставить начисление и уплату НДФЛ, единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный пенсионный фонд в филиале? Куда надо будет сдавать отчет по ИНПС? Возмещение пенсии работникам филиала будет осуществляться на месте или через головное предприятие? Следует ли оставить начисление и выплату всех налогов по заработной плате и возмещение пенсии в филиале, так как начисление и выплата заработной платы работников ведётся в бухгалтерии филиала и директор филиала являетса работодателем? Имеет ли право филиал уплачивать налоги головного предприятия?
Налоговый орган производит начисление в ФРНО на основании Постановления КМ РУз № 14 от 12.01.1998г. с последующими изменениями.
Налоговые органы обвиняют нас в том, что мы не произвели списания указанной в инкассовом поручении суммы пени, начисленной в 1998 году по решению суда, в связи с истечением срока исковой давности и не обложили ее налогом. Правомерны ли требования налоговых органов?
В данном случае сумма пени не является доходом вашего предприятия.